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  3. 计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。

计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。

admin2010-06-25  29
问题 计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为(  )万元。   
选项 A、325.38     
B、342.88
C、336.88     
D、346.88
答案A
解析 2009年企业所得税前准予扣除的财务费用
   固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
   建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5(万元)
   本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)
   筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18(万元)本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183(万元)
   2009年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
   扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12.38 (万元)
   所以本期业务招待费的扣除为12.38万元。
   所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38(万元)
   因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38(万元)
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