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  3. 甲公司2017年度实现利润总额3000万元，该公司所得税率为25％，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算相关的事项有：(1)2017年1月开始计提折旧的一项固定资产原值为1500万元，使用年限10年，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，

甲公司2017年度实现利润总额3000万元，该公司所得税率为25％，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算相关的事项有：(1)2017年1月开始计提折旧的一项固定资产原值为1500万元，使用年限10年，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，

admin2022-08-17  42
问题 甲公司2017年度实现利润总额3000万元，该公司所得税率为25％，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算相关的事项有：(1)2017年1月开始计提折旧的一项固定资产原值为1500万元，使用年限10年，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务要求按直线法计提折旧(预计净残值为0)，假定税法规定的使用年限与会计规定相同；(2)向关联企业捐赠现金500万元，假定税务不准许税前扣除；(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2017年末的公允价值为1200万元，税务规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额；(4)违反环保法规定支付罚款250万元；(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备，不考虑其他因素的影响，甲公司2017年度所得税费用为(          )。[2018年5月真题]
选项 A、850万元
B、937．50万元
C、918．75万元
D、965．25万元
E、893．75万元
答案B
解析 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=3000+(1500×2／10-1500／10)+500-(1200-800)+250+75=3575(万元)，应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=3575×25％=893．75(万元)；递延所得税资产的期末余额=(1500×2／10-1500／10)×25％+75×25％=56．25(万元)，递延所得税负债的期末余额=(1200-800)×25％=100(万元)，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100-56．25=43．75(万元)；所得税费用=当期所得税+递延所得税=893．75+43．75=937．5(万元)。或者，在税率不变时，可采用简化做法，所得税费用=不考虑暂时性差异仅考虑永久性差异的应纳税所得额×所得税税率=(3000+500+250)×25％=937．5(万元)。
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