甲公司和乙公司的所得税税率均为25%,为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下:2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件,每件成本1.2万元,每件销售价格为1.5万元,货款已经收付。2015年12月末,乙公司全部未对外销售该批商品,期末该批存货的可变

admin2019-07-28  23

问题 甲公司和乙公司的所得税税率均为25%,为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下:2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件,每件成本1.2万元,每件销售价格为1.5万元,货款已经收付。2015年12月末,乙公司全部未对外销售该批商品,期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2015年末合并资产负债表的表述中,不正确的是(    )。

选项 A、合并资产负债表存货项目列示金额为105万元
B、不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元
C、合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元
D、需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元

答案D

解析 选项A,从集团公司角度来看,该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量,所以合并资产负债表存货项目列示金额=100×1.05=105(万元);选项BCD,不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产,因为合并财务报表角度应确认递延所得税资产11.25[(1.5-1.05)×100×25%]万元,而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11.25[(1.5-1.05)×100×25%]万元,正好相等,选项D错误。
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