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  3. 甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。2015年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变

甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。2015年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变

admin2019-07-28  44
问题 甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款已经收付。2015年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1．05万元。下列关于2015年末合并资产负债表的表述中，不正确的是(    )。
选项 A、合并资产负债表存货项目列示金额为105万元
B、不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11．25万元
C、合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11．25万元
D、需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7．5万元
答案D
解析 选项A，从集团公司角度来看，该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量，所以合并资产负债表存货项目列示金额=100×1．05=105(万元)；选项BCD，不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产，因为合并财务报表角度应确认递延所得税资产11．25[(1．5-1．05)×100×25％]万元，而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11．25[(1．5-1．05)×100×25％]万元，正好相等，选项D错误。
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