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  3. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品—B产品。有关资料如下： (1)2012年11月2日，甲企业发出加工材料A

甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品—B产品。有关资料如下： (1)2012年11月2日，甲企业发出加工材料A

admin2014-03-31  45
问题 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品—B产品。有关资料如下：
(1)2012年11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为124万元。未计提过存货跌价准备。
(2)2012年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费20万元，增值税3．4万元，消费税16万元。
(3)2012年12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费4万元。
(4)2012年12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1万件，B产品合同价格240元／件。
(5)2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为140万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工=成本100万元，预计销售B产品所需的税金及费用为10万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为4万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
2012年12月20日，甲公司的会计处理是(    )。
选项 A、借：委托加工物资    36
    应交税费—应交增值税(进项税额)    3．4
    贷：银行存款    39．4
B、借：委托加工物资    39．4
    贷：银行存款    39．4
C、借：委托加工物资    20
    应交税费—应交增值税(进项税额)    3．4
    营业税金及附加    16
    贷：银行存款    39．4
D、借：委托加工物资    20
    应交税费—应交增值税(进项税额)    3．4
            —应交消费税    16
    贷：银行存款    39．4
答案D
解析 增值税应作为进项税额抵扣，消费税应通过“应交税费—应交消费税”科目的借方核算。
       会计处理为：
    借：委托加工物资    20
        应交税费—应交增值税(进项税额)   3．4
           —应交消费税    16
          贷：银行存款    39．4
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