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  3. 某化工企业成立于2010年，资产总额2000万元，职工80人(其中残疾人员20人)。2015年度有关生产经营情况如下： (1)取得产品销售收入4000万元，取得租金收入300万元： (2)应扣除产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出22

某化工企业成立于2010年，资产总额2000万元，职工80人(其中残疾人员20人)。2015年度有关生产经营情况如下： (1)取得产品销售收入4000万元，取得租金收入300万元： (2)应扣除产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出22

admin2016-06-19  77
问题 某化工企业成立于2010年，资产总额2000万元，职工80人(其中残疾人员20人)。2015年度有关生产经营情况如下：
  (1)取得产品销售收入4000万元，取得租金收入300万元：
  (2)应扣除产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；
  (3)应缴纳增值税30万元、营业税金及附加90万元；
  (4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22．5万元，该厂房于10月31日竣工结算并投入使用；
  (5)发生管理费用350万元(其中含支付给关联企业的管理费10万元、业务招待费30万元)；
  (6)转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价210万元(不考虑相关税费)；
  (7)全年工资总额192万元，未计入上述成本费用中(不考虑三费)；该企业全体职工(含残疾职工)执行相同的工资标准；
  (8)营业外收入60万元(其中含确实无法偿付的应付款项20万元)；
  (9)营业外支出20万元，其中：与生产经营无关的非广告性质赞助支出2万元；
  (10)从境外子公司分回税后收益45万元，已在境外缴纳了20％的所得税；
  (11)2015年1～4季度已预缴所得税20万元。
  要求：根据该企业的生产经营情况，计算该企业2015年度应补缴的企业所得税。
选项
答案(1)财务费用中允许列支的利息=22．5÷3÷3×2=5(万元) (2)业务招待费发生额的60％=30×60％=1 8(万元)＜(4000+300)×5‰=21．5(万 元)，税前可以扣除18万元；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。 可税前扣除的管理费用=350—10—30+18=328(万元) (3)残疾人员工资加计扣除=192÷80×20=48(万元) (4)与生产经营无关的非广告性质赞助支出不得扣除。 (5)境内应纳税所得额=4000+300—3200—220—90—5—328+(250一210)一(192+48)+60一(20—2)=299(万元) 境外应纳税所得额=45÷(1—20％)=56．25(万元) 境外所得抵免限额=(299+56．25)×25％×56．25÷(299+56．25)=14．06(万元) 境外实际缴纳所得税=45÷(1—20％)×20％=11．25(万元)，小于抵免限额14．06万元，境外缴纳所得税可以全部扣除。 全年应纳企业所得税=(299+56．25)×25％一11．25=77．56(万元) 应补缴企业所得税=77．56—20=57．56(万元)。
解析
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