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  3. 本期视同销售业务的消费税为( )万元。 下列相关税收政策的陈述，正确的是( )。

本期视同销售业务的消费税为( )万元。 下列相关税收政策的陈述，正确的是( )。

admin2009-09-28  25
问题 本期视同销售业务的消费税为(    )万元。
下列相关税收政策的陈述，正确的是(    )。
选项 A、美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品、舞台卸妆油
B、自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税
C、中低档护肤护发品不属于应税消费品
D、以外购的已税化妆品生产的化妆品准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳的消费税款
答案BCD
解析 业务(1)，自产应税消费品用于职工奖励属于税法规定的用于其他方面的情形，应依法计算缴纳消费税。
应纳消费税税额=15000×(1+5%)÷(1-30%)×30%÷10000=0.68(万元)
应纳销项税税额=15000×(1+5%)÷(1-30%)×17%÷10000=0.38(万元)
业务(2)，香粉为“化妆品”税目征收范围，税率为30%，没有同类产品售价的，按组成计税价格计税。
应纳消费税税额=10000×(1+5%)÷(1-30%)×30%÷10000=0.45(万元)
应纳销项税税额=10000×(1+5%)÷(1-30%)×17%÷10000=0.26(万元)
业务(3)，唇笔属于化妆品，受托方无同类应税消费品的，采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。
应代扣代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%÷10000
=0.4(万元)
应纳增值税销项税=2000×17%÷10000+500÷(1+17%)×17%÷10000=0.04(万元)
业务(4)，该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品，不缴纳消费税；将香水、香粉分给职工用作福利，属于将自产的应税消费品用于其他方面，要视同销售征收消费税。
该企业上述业务应纳消费税=500×(25+20)×30%÷10000=0.68(万元)
该企业上述业务应纳增值税销项税=500×(25+20)×17%÷10000=0.38(万元)
业务(1)，业务(2)和业务(4)，视同销售业务，应纳消费税=0.68+0.68+0.45=1.81(万元)
业务(5)，进口环节应缴纳的关税
=(85+5)×50%=45(万元)
进口环节应缴纳的消费税
=(85+5+45)÷(1-30%)×30%
=57.86(万元)
进口环节应缴纳的增值税
=(85+5+45)÷(1-30%)×17%
=32.79(万元)
进口环节税金合计=32.79+57.86+45=135.65(万元)
用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
销售环节缴纳的增值税
=500×17%-32.79-20.4
=31.81(万元)
销售环节缴纳的消费税
=500×30%-57.86×80%
=103.71(万元)
业务(6)，该业务应纳消费税=589÷1.17×30%=151.03(万元)
销项税=589÷1.17×17%=85.58(万元)
业务(7)，购进废旧物资符合条件的，可以按10%计算抵扣进项税。
废旧物资抵扣进项税=38×3×10%+18×10%=13.2(万元)
业务(8)，自农业生产者购进其自产的农产品，可以按规定计算抵扣进项税。
进项税=388×13%=50.44(万元)
业务(9)，购进设备作为固定资产，进项税不得抵扣。
业务(10)，
销项税=(52+48+66+258)×17%=72.08(万元)
消费税=(52+48+66)×30%=49.8(万元)
综上，除业务5外的其他业务，应纳增值税=(0.38+0.26+0.04+0.38+85.58+ 72.08)-13.2-50.44=95.08(万元)
本月应纳增值税合计=95.08+31.81=126.89(万元)
本月应向税务机关缴纳消费税合计=0.68+0.45+0.68+103.71+151.03+49.8+0.4
=306.75(万元)
应纳城建税和教育费附加合计=(126.89+306.75)×(5%+3%)=34.69(万元)
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