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甲公司为居民企业,2012年有关经营情况如下: (1)产品销售收入4700万元,出租闲置办公楼租金收入300万元,到期企业债券利息收入35元,接受乙企业捐款原料10万元,已计入营业外收入。 (2)缴纳增值税285万元,营业税15万元,城市维护建设税21万元
甲公司为居民企业,2012年有关经营情况如下: (1)产品销售收入4700万元,出租闲置办公楼租金收入300万元,到期企业债券利息收入35元,接受乙企业捐款原料10万元,已计入营业外收入。 (2)缴纳增值税285万元,营业税15万元,城市维护建设税21万元
admin
2015-06-06
58
问题
甲公司为居民企业,2012年有关经营情况如下:
(1)产品销售收入4700万元,出租闲置办公楼租金收入300万元,到期企业债券利息收入35元,接受乙企业捐款原料10万元,已计入营业外收入。
(2)缴纳增值税285万元,营业税15万元,城市维护建设税21万元,教育费附加9万元。
(3)业务招待费50万元,广告费和业务宣传费合计780万元。
(4)工资薪金200万元,职工福利费28万元,职工教育经费3万元,工会经费6万元。
已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费、教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的14%、2.5%、2%,准予扣除的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的15%,业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售(营业)收入的5%。
要求:根据以上资料,分析回答下列小题。
甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时,关于费用扣除的下列表述中,正确的是( )。
选项
A、业务招待费超过扣除限额部分,准予在以后纳税年度结转扣除
B、业务招待费扣除限额是30万元
C、广告费和业务宣传费超过扣除限额部分,准予在以后纳税年度结转扣除
D、广告费和业务宣传费扣除限额是750万元
答案
C,D
解析
该公司销售(营业)收入=4700+300=5000(万元)。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。所以本题业务招待费可扣除金额=25万元(5000×5‰)。广告费和业务宣传费支出。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,即750(5000×15%)准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
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