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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元／标准条)及雪茄烟，2020年10月发生如下业务： (1)将成本为124．16万元的收购烟叶委托甲企业加工烟叶，支付加工费取得增值税专用发票上注明加工费12万元、增值税1．56万元，该批烟丝

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元／标准条)及雪茄烟，2020年10月发生如下业务： (1)将成本为124．16万元的收购烟叶委托甲企业加工烟叶，支付加工费取得增值税专用发票上注明加工费12万元、增值税1．56万元，该批烟丝

admin2022-04-19  54
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元／标准条)及雪茄烟，2020年10月发生如下业务：
(1)将成本为124．16万元的收购烟叶委托甲企业加工烟叶，支付加工费取得增值税专用发票上注明加工费12万元、增值税1．56万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用，甲企业无同类产品售价。
(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票．注明价款400万元、增值税52万元；从小规模纳税人购进烟丝。取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元。
(3)进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元。该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
(4)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。
(5)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9．28万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。
(6)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
(7)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。(其他相关资料：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30％，烟丝关税税率10％。卷烟生产环节从价消费税率为56％、定额税150元／箱，雪茄烟消费税税率36％。)
要求：根据上述资料，回答问题。如有计算，需计算出合计数。
(1)计算当月甲企业应代收代缴消费税。
(2)当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。
(3)当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。
(4)当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。
(5)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税(不含代收代缴的消费税)。
选项
答案(1)受托方代收代缴的消费税=(124．16+12)÷(1-30％)×30％=58．35(万元) (2)进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元) 关税=350×10％=35(万元) 组成计税价格=(350+35)÷(1-30％)=550(万元) 进口烟丝缴纳的增值税=550×13％=71．5(万元) 进口烟丝缴纳的消费税=550×30％=165(万元) 进口环节应纳税金合计=35+71．5+165=271．5(万元) (3)当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0。 (4)当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=(30+400+300+550-50-20)×30％=363(万元) (5)当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税=(600+9．28÷1．13)×36％+400×250×100÷10000×56％+150×400÷10000=784．96(万元) 当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784．96-363=421．96(万元)
解析 纳税人领用自产烟丝生产雪茄烟。属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税。纳税人外购已税烟丝生产卷烟，准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税。生产领用金额=期初库存金额+本期入库金额-期末库存金额-非正常损失(霉烂变质)金额。
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