甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2014年3月份发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为100元,单位产品成本为60元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司5%的商业折扣。开出的增值税专用发

admin2015-04-25  43

问题     甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2014年3月份发生下列销售业务:
    (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为100元,单位产品成本为60元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司5%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额95 000元。商品已发出,货款已收存银行。
    (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额80 000元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。该批商品的成本为50 000元。
    (3)24日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。
    (4)25日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额50 000元。货款尚未收到。该批商品的成本为30 000元。
    (5)30日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了折让证明单,开具了增 值税专用发票(红字)。
    要求:
    根据上述资料,回答下列问题。
3月30日,甲公司在价格上给予销售折让的会计分录,正确的是(    )。

选项 A、借:应收账款5850贷:主营业务收入5000应交税费——应交增值税(销项税额)850
B、借:主营业务收入5000应交税费——应交增值税(销项税额)850贷:应收账款5850
C、借:应收账款5850(6字)贷:主营业务收入5000(6字)应交税费——应交增值税(销项税额)850(6字)
D、借:主营业务收入5000(6字)应交税费——应交增值税(销项税额)850(6字)贷:应收账款5850(6字)

答案B,C

解析 发生销售折让时,会计分录为:
    借:主营业务收入(50000×10%)5000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    (5000×17%)850
    贷:应收账款    5850
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