甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2017年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下： (1)1月30日，购买一栋公允价值为2400万元的新办公用房后即对

admin2020-02-23 25

问题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2017年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：
(1)1月30日，购买一栋公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5％。
(2)3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元／股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
(3)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。
(4)2017年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
(5)2017年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：

对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项(1)，2017年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异为( )。

选项 A、应纳税暂时性差异95．5万元
B、可抵扣暂时性差异95．5万元
C、应纳税暂时性差异86万元
D、可抵扣暂时性差异86万元

答案B

解析 2017年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础=2400－2400×(1－5％)／20×11／12=2295．5(万元)，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异95．5万元(2295．5－2200)。

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下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有()。

下列关于利率的表述中正确的有()。

下列有关会计差错的处理中，符合会计准则规定的有()。

某男性患者，55岁，右上腹胀痛1个月余，有乙型肝炎病史，查：血红蛋白60g/L，白细胞1.8×109/L，血小板4.1×109/L，胆红素102μmol/L，碱性磷酸酶18U(布氏)，甲胎蛋白1320μg/L，大便隐血试验(+)，体检发现肝脏右肋下约5

A．麦门冬汤加柿蒂B．竹叶石膏汤加柿蒂C．小承气汤加柿蒂D．益胃汤加柿蒂E．润肠丸加柿蒂

当工序成本没有超支时，引起实际开支与计划不符的原因是()。

最早规定资产评估机构要向委托单位提出资产评估报告书的行政法规是(　　　)。

根据《民法典》的规定，债务人或第三人有权处分的下列财产中，可以抵押的有()。

确山小延安——竹沟是我党民主革命时期的一块重要革命根据地，曾经在此工作和战斗过的老一辈无产阶级革命家有()。

人的智力呈_______分布。

定义类中成员变量时，不可能用到的修饰符是(　　)。

A、Overthere．B、It’swhite．C、Youarenewhere．D、Yes，certainly．A询问地点，应该具体回答地点，故选A。

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税务师职业资格

下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有()。

下列关于利率的表述中正确的有()。

下列有关会计差错的处理中，符合会计准则规定的有()。

某男性患者，55岁，右上腹胀痛1个月余，有乙型肝炎病史，查：血红蛋白60g/L，白细胞1.8×109/L，血小板4.1×109/L，胆红素102μmol/L，碱性磷酸酶18U(布氏)，甲胎蛋白1320μg/L，大便隐血试验(+)，体检发现肝脏右肋下约5

A．麦门冬汤加柿蒂B．竹叶石膏汤加柿蒂C．小承气汤加柿蒂D．益胃汤加柿蒂E．润肠丸加柿蒂

当工序成本没有超支时，引起实际开支与计划不符的原因是()。

最早规定资产评估机构要向委托单位提出资产评估报告书的行政法规是( )。

根据《民法典》的规定，债务人或第三人有权处分的下列财产中，可以抵押的有()。

确山小延安——竹沟是我党民主革命时期的一块重要革命根据地，曾经在此工作和战斗过的老一辈无产阶级革命家有()。

人的智力呈_______分布。

定义类中成员变量时，不可能用到的修饰符是( )。

A、Overthere．B、It’swhite．C、Youarenewhere．D、Yes，certainly．A询问地点，应该具体回答地点，故选A。

最早规定资产评估机构要向委托单位提出资产评估报告书的行政法规是(　　　)。

定义类中成员变量时，不可能用到的修饰符是(　　)。