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某市的某房地产开发企业,20×6年发生相关业务如下: (1)1月份购买一宗8 000平方米的土地,合同上注明的土地价款是10 000万元,缴纳相关税费400万元,已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平”,与建筑公司签订的合同上注明工程费为1 00
某市的某房地产开发企业,20×6年发生相关业务如下: (1)1月份购买一宗8 000平方米的土地,合同上注明的土地价款是10 000万元,缴纳相关税费400万元,已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平”,与建筑公司签订的合同上注明工程费为1 00
admin
2020-12-16
27
问题
某市的某房地产开发企业,20×6年发生相关业务如下:
(1)1月份购买一宗8 000平方米的土地,合同上注明的土地价款是10 000万元,缴纳相关税费400万元,已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平”,与建筑公司签订的合同上注明工程费为1 000万元,款项已经按照合同支付。
(2)3月份将其中4 000平方米的土地用于开发建造写字楼,8月份写字楼竣工,按合同约定支付建筑承包商建造费用12 000万元(包括装修费用1 000万元),写字楼建筑面积40 000平方米。
(3)写字楼开发过程中向银行借款12 000万元,发生利息费用800万元,能提供金融机构贷款合同证明,开发过程之外没有利息发生。
(4)9月份将30 000平方米写字楼销售,签订销售合同,取得销售收入60 000万元;10月31日,将4 000平方米的写字楼出租,合同约定租赁期限2年,每月收取租金20万元;12月份将4 000平方米的写字楼转为办公使用,将2 000平方米的写字楼作价4 000万元对外投资,签订了产权转移书据,并约定共同承担投资风险。
(5)该企业在售房、租房等过程中发生销售费用3 000万元;发生管理费用(不含印花税)1 600万元(其中业务招待费400万元)。
(6)计算土地增值税时准予扣除的营业税金及附加为3 300万元,计算企业所得税时准予扣除的营业税金及附加3 302.2万元(未含土地增值税)。
其他相关资料:该市人民政府规定,按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用。
根据上述资料,回答下列问题:
20×6年该企业的应纳税所得额是( )万元。
选项
A、23 521.82
B、23 912.58
C、24 115.23
D、23 112.82
答案
A
解析
业务招待费扣除限额=(60 000+4 000+20×2)×0.5%=320.2(万元),实际发生额的60%=400×60%=240(万元)。可以扣除的管理费用=1600-(400-240)=1440(万元)。应纳税所得额=64 000+20×2-10 000-4 160-17 934-3 302.2-3 000-1 440-41.98-800×32 000÷40 000=2 3521.82(万元)。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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