某市一家房地产开发公司，2013年发生业务如下： (1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30％，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办

admin2014-03-19 62

问题某市一家房地产开发公司，2013年发生业务如下：
(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30％，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。
(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80％开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3／5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商。房地产开发公司用所开发写字楼的1／5抵偿材料价款。剩余的1／5公司转为固定资产自用。(注；当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10％。)
根据上述资料．回答下列问题；
该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计( )万元。

选项 A、10032
B、11280
C、11880
D、12540

答案A

解析抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳所得税。所以转让写字楼共应确认销售收入=12000÷(3÷5)×(4÷5)=16000(万元)可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000×80％×(4÷5)=3840(万元)可以扣除的开发成本=4000×(4÷5)=3200(万元)可以扣除的开发费用=(3840+3200)×10％=704(万元)可以扣除的税金及附加=16000×5％×(1+7％+3％)=880(万元)加价扣除金额=(3840+3200)×20％=1408(万元)扣除项目金额总计=3840+3200+704+880+1408=10032(万元)

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