ABC会计师事务所的注册会计师A和B正在对X公司2006年度财务报表进行外勤审计工作。在对X公司原材料项目实施计价程序前，A和B注册会计师对存货于仓储循环交易的重大错报风险进行了评估，并对相关内部控制实施了控制测试，结果表明该循环的重大错报风险处于较低水平

admin2013-02-05 42

问题 ABC会计师事务所的注册会计师A和B正在对X公司2006年度财务报表进行外勤审计工作。在对X公司原材料项目实施计价程序前，A和B注册会计师对存货于仓储循环交易的重大错报风险进行了评估，并对相关内部控制实施了控制测试，结果表明该循环的重大错报风险处于较低水平，相关的内部控制设计合理且运行有效。
甲材料是X公司生产必须的重要原材料，A和B注册会计师决定在已实施监盘程序的基础上对某月发生的15次甲材料发出业务进行计价测试。由于单位价值较高，特别是由于计价过程复杂，为节省审计时间，A和B注册会计师决定采用随机数表与PPS抽样中方法相结合的方法从15次材料发出业务选取5笔进行测试。这15次甲材料发出业务的账面金额如下：

要求：
(1)简述A和B注册会计师采用PPS抽样方法从总体中选取样本的基本步骤。如果这些步骤中要求对上述资料进行加工整理，请代为进行；
(2)为了选取所需的5个样本，A和B注册会计师决定借助随机数表法产生5个随机数。具体操作由A注册会计师进行。为此，A注册会计师确定的随机起点为下表的第1行第5列，

并决定选取每个5位数的后四位与上述资料进行对应，选号路线为第1行、第2行，……，每行从左至右。请结合上述资料，代A注册会计师选取所需的5个有效随机数。
(3)请利用以上选取的随机数，代A注册会计师选取最终应当检查的PPS样本，简要说明理由。

选项

答案(1)运用PPS抽样方法选取样本的基本步骤如下： ①根据总体资料，计算各业务金额的累计数额，见下表： [*] ②在0～最大累计数(9640)范围内产生n个(本题n=5)随机数； ③观察每个随机数落入的累积合计数区间，选择该区间上限对应的业务作为样本。 (2)根据资料中的最大合计数9640，所选择有效随机数为：6129，7705，9554，209， 6459。 (3)随机数6129落入第8行(相应的合计数为6010)和第9行(相应的合计数为 6552)之间，应选择6552所对应的业务，即第9号业务入样，类似地，还应选择第12、 15、2号业务入样。虽然最后一个随机数6459落入的区间与第1个随机数的区间相同，但因为PPS抽样允许某一实物单位在样本中多次出现，应将第9笔业务作为重复出现的样本入选。 A注册会计师应选取的PPS样本的实物单位编号为：2，9，9，12，15。

解析

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