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  3. 某县一具有进出口经营权的生产企业，2008年8月的经济业务如下：(1) 内销应纳消费税的产品1000件，开具增值税专用发票一张，票面金额为400万元；(2) 购进原材料、配件5批，取得增值税专用发票，已经经过税务机关认证，票面税额为100万元；(3) 出口

某县一具有进出口经营权的生产企业，2008年8月的经济业务如下：(1) 内销应纳消费税的产品1000件，开具增值税专用发票一张，票面金额为400万元；(2) 购进原材料、配件5批，取得增值税专用发票，已经经过税务机关认证，票面税额为100万元；(3) 出口

admin2021-12-15  46
问题 某县一具有进出口经营权的生产企业，2008年8月的经济业务如下：(1) 内销应纳消费税的产品1000件，开具增值税专用发票一张，票面金额为400万元；(2) 购进原材料、配件5批，取得增值税专用发票，已经经过税务机关认证，票面税额为100万元；(3) 出口自产应纳俏费税的产品一批，离岸价格500万元，税务机关所需单据已经收齐； (4) 将用于本企业产品中的专利技术的使用权销售给其他企业，取得本期收入20万元。    企业产品、原材料适用的增值税税率均为17%，产品退税率为13%，消费税率为9%。 7月份应纳增值税额为20万元。则该企业2008年8月份应纳的城建税和教育费附加共计为(    )万元。
选项 A、3.28
B、7.2
C、7.52
D、9.4
答案B
解析 (1) 应纳的消费税额=400×9%=36(万元)
   (2) 应纳的营业税额=20×5%=1(万元)
   (3) 应纳的增值税额：
   不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)
   应纳增值税=400×17%-(100-20)=-12(万元)
   (题目中已知7月份应纳增值税额为20万元，说明8月份不存在期初留抵税额)
   免抵退税额=500×13%=65(万元)
   因为65万元＜12万元，所以当期应退税额=12(万元)，免抵税额=65-12=53(万元)。
   (4) 8月该企业应纳的城建税=(36+1+53)×5%=4.5(万元)
   2006年8月该企业应纳的教育费附加=(36+1+53)×3%=2.7(万元)
   应纳城建税和教育费附加合计为4.5+2.7=7.2(万元)。
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