甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,发生如下经济业务: (1)2015年1月1日,甲公司应收乙公司货款余额为1300万元,已计提坏账准备300万元。2015年2月10日,甲公司与乙公司达成协议,乙公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3

admin2016-11-09  30

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,发生如下经济业务:
  (1)2015年1月1日,甲公司应收乙公司货款余额为1300万元,已计提坏账准备300万元。2015年2月10日,甲公司与乙公司达成协议,乙公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日,乙公司将材料运抵甲公司,2015年3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元,发票上注明的增值税额为170万元。
  (2)甲公司收到的上述材料用于生产A产品。2015年6月30日,假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1320万元,但生产成本仍为1400万元,将上述材料加工成产成品尚需投入400万元,估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为900万元,估计销售材料的销售费用和税金为6万元。
  (3)2015年8月20日,因甲公司欠丙公司的原材料款600万元不能如期归还,遂与丙公司达成债务重组协议:①用银行存款归还欠款100万元;②用所持某上市公司股票100万股归还欠款,股票在债务重组日的收盘价为400万元,该股票作为交易性金融资产核算,其账面余额为380万元(成本为350万元,公允价值变动为30万元)。不考虑其他税费等因素影响,当日办完有关产权转移手续并解除债权债务关系。
  (4)2015年12月31日,因上述债务重组业务从乙公司取得的材料已发出60%用于产品生产,结存40%,已计提的存货跌价准备对应进行结转。因A产品停止生产,结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为410万元,估计销售材料的销售费用和税金为3万元。
  (5)2016年3月20日,甲公司将上述剩余的材料与乙公司的一台设备进行资产置换,资产置换日,原材料的公允价值为410万元,增值税为69.7万元,乙公司设备的公允价值为479.7万元,不考虑其他因素。
  要求:根据上述资料,回答下列问题。
关于甲公司与丙公司债务重组,下列分录中正确的有(   )。

选项 A、借:应付账款   600
  贷:银行存款       100
   交易性金融资产——成本    350
   ——公允价值变动 30
   投资收益   20
   营业外收入——债务重组利得    100
B、借:应付账款     600
  贷:银行存款  100
   交易性金融资产——成本      350
   ——公允价值变动     30
   投资收益   20
   资本公积   100
C、借:公允价值变动损益    30
    贷:投资收益    30
D、借:应付账款    600
   贷:银行存款    100
    交易性金融资产——成本    350
    ——公允价值变动    30
    营业外收入——债务重组利得    120

答案A,C

解析 用交易性金融资产抵债时,应将原公允价值变动损益的金额转入投资收益。
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