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甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备,有关资料如下: (1)如果自行购置,设备购置成本为2000万元。根据税法规定,设备按直线法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为80万元。该设备预计使用5年,5年后的
甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备,有关资料如下: (1)如果自行购置,设备购置成本为2000万元。根据税法规定,设备按直线法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为80万元。该设备预计使用5年,5年后的
admin
2017-10-18
55
问题
甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备,有关资料如下:
(1)如果自行购置,设备购置成本为2000万元。根据税法规定,设备按直线法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为80万元。该设备预计使用5年,5年后的变现价值预计为1000万元。
(2)如果租赁,乙公司可提供租赁服务,租赁期5年。每年年末收取租金320万元,设备的维护费用由甲公司自行承担,租赁期内不得撤租,租赁期届满时设备所有权不转让。根据税法规定,甲公司的租赁费可以税前扣除。乙公司因大批量购置该种设备可获得价格优惠,设备购置成本为1920万元。
(3)甲公司、乙公司的企业所得税税率均为25%;税前有担保的借款利率为8%。
要求:
计算乙公司可以接受的最低租金。(2014年)
选项
答案
乙公司租赁净现值为0时的租金为乙公司可以接受的最低租金。 乙公司年折旧额=(1920-80)/8=230(万元) 5年后设备账面净值=1920-5×230=770(万元) 乙公司设备变现收益纳税=(1000-770)×25%=57.5(万元) 初始流量:-1920万元 租赁期流量:租金×(1-25%)+230×25% 5年后变现流量=1000-57.5=942.5(万元) 设最低租金为X,则有: -1920+X×(1-25%)×(P/A,6%,5)+230×25%×(P/A,6%,5)+942.5×(P/F,6%,5)=0 最低租金=[1920-230×25%×(P/A,6%,5)-942.5×(P/F,6%,5)]/[(1-25%)×(P/A,6%,5)]=308.12(万元/年)。
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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