甲公司2017年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司适用的所得税税率为25％。2018年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为(

admin2020-04-26 45

问题甲公司2017年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司适用的所得税税率为25％。2018年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为( )万元。

选项 A、30
B、10
C、15
D、50

答案D

解析 2018年年末该项设备的账面价值＝2 000－2 000／10＝1 800(万元)，计税基础＝2 000－2 000×2／10＝1 600(万元)，应纳税暂时性差异＝1 800－1 600＝200(万元)，2018年年末“递延所得税负债”科目余额＝200×25％＝50(万元)。

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中级会计实务

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