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公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司,后同)系ABC会计师事务所的审计客户。 A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要性水平为 120万元。X公司2009年度财务报告于2010年 3月18日获董事会批准,并于同
公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司,后同)系ABC会计师事务所的审计客户。 A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要性水平为 120万元。X公司2009年度财务报告于2010年 3月18日获董事会批准,并于同
admin
2013-02-05
26
问题
公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司,后同)系ABC会计师事务所的审计客户。 A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要性水平为 120万元。X公司2009年度财务报告于2010年 3月18日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。A注册会计师获取的其他相关资料如下:
资料一:X公司未经审计的2009年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额见表1:
资料二:X公司最近两年的部分主要报表项目情况见表2。
资料三:注册会计师A在对X公司审计过程中注意到以下事项:
(1) X公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为:账龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的15%计提;账龄1~2年的,按其余额的40%计提;账龄2~3年的,按其余额的60%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提。X公司2009年 12月31日未经审计的预收款项账面余额为23445000元,明细情况见表3:
(2) X公司于2009年8月取得了国某外上市公司18%的股权(不能实施控制,也无重大影响),投资成本8000000元。在编制2009年12月31日资产负债表时,X公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。2010年3月24日,该外国上市公司因所在地发生飓风灾难造成其股票市场价值与2009年12月31日相比下挫60%,从而导致X公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。
(3) 注册会计师A在审计x公司2009年财务报表时发现X公司于2009年3月31日对某建筑物进行改造,该建筑物的账面原价为3200万元,按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中,领用工程用材料700万元,领用生产用原材料200万元,其他支出310万元,被替换部分建筑物账面原价800万元,全部报废,没有任何残料收入,X公司确认改造后建筑物融入账价值为3444万元。X公司增值税率为17%。
(4) X公司从2009年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费含增值税40000000元、人工工资 6000000元,以及用银行存款支付的其他费用 4000000元,总计50000000元,其中,符合资本化条件的支出为36000000元,2009年12月 31日,该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销。X公司在2009年度做了如下会计处理:在发生研发支出时,借记“研发支出—资本化支出”36000000元,“研发支出—费用化支出” 14000000元,贷记“原材料”40000000元、“应付职工薪酬”6000000元、“银行存款” 4000000元;在确认费用化支出时,借记“管理费用”14000000;贷记“研发支出—费用化支出”14000000;在确认无形资产时,借记“无形资产”36000000元,贷记“研发支出—资本化支出”36000000元;在摊销该项无形资产时,借记“制造费用—专利技术”300000元,贷记“累计摊销”300000元。
(5) X公司2009年1月1日以3000万元的价格购入甲公司30%的股份,另支付相关费用15万元。购入时甲公司可辨认净资产的公允价值为 11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。甲公司2009年实现净利润600万元,X公司取得该项投资后对甲公司具有重大影响,2009年度X公司就该事项所做的会计分录如下:
购买时,借记“长期股权投资—成本”3015万元,贷记“银行存款”3015万元;年末未确认投资收益。
要求:
针对资料二的表2,请代注册会计师A确定重要的审计领域。
选项
答案
针对资料二: ①从表2的主要项目情况来看,在产品存货舞弊的可能性最大,连续两年在产品存货超过20000万元,存货的存在认定的舞弊风险很大,应作为重要审计领域; ②从表2看出,如果营业税和增值税经过税务机关核查是真实的,也进一步说明利润被粉饰,应作为重要审计领域; ③从表2看出,期末在建工程金额异常,应作为重要审计领域。
解析
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审计
注册会计师
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