甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2016年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元。“坏账准备”科目贷方余额为1．5万元。该公司未设置“预收账款”科目。2016年12月，

admin2018-09-17 51

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2016年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元。“坏账准备”科目贷方余额为1．5万元。该公司未设置“预收账款”科目。2016年12月，该公司发生相关经济业务如下：
(1)3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值．税税额1．7万元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。
(2)13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额5．1万元。丙公司于上月预付20万元，款项已存入银行。
(3)20日，收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元，款项已存入银行。
(4)31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量现值为39．7万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据期初资料和资料(2)，下列各项中，甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是( )。

选项 A、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目贷方余额增加5．1万元
B、“主营业务收入”科目贷方金额增加30万元
C、“应收账款——丙公司”科目借方金额增加35．1万元
D、“应收账款——丙公司”科目借方余额为15．1万元

答案A,B,C,D

解析预收丙公司款项时：
借：银行存款       20
贷：应收账款——丙公司       20
销售商品的账务处理为：
借：应收账款——丙公司       35．1
贷：主营业务收入       30
应交税费——应交增值税(销项税额)       5．1
“应收账款——丙公司”科目借方余额=35．1-20=15．1(万元)。

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