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  3. 甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年11月有关经营情况如下： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 (2)销售烟酒商品取得

甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年11月有关经营情况如下： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 (2)销售烟酒商品取得

admin2020-12-17  105
问题  甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年11月有关经营情况如下：
(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。
(3)将自制一批糕点作为职工福利，成本7020元。
(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。
已知：增值税税率为17％，成本利润率为10％，农产品收购发票通过认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的有(      )。
选项 A、［4095000＋2340÷(1＋17％)]×17％＝696490元
B、4095000÷(1＋17％)×17％＝595000元
C、4095000×17％＝696150元
D、(4095000＋2340)÷(1＋17％)×17％＝595340元
答案D
解析 ①题目中讲明“4095000元”为含增值税价款，应当先作价税分离处理，排除选项A，C；②企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，亦应先作价税分离后并入烟酒商品销售额计算增值税销项税额。
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