甲公司适用的所得税税率为25％，投资性房地产采用公允价值模式计量。2019年度，甲公司发生如下交易或事项： (1)销售商品一批，售价为500万元，实际成本为300万元。 (2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产产生清理净收益30万元。 (3)1月

admin2022-05-10 22

问题甲公司适用的所得税税率为25％，投资性房地产采用公允价值模式计量。2019年度，甲公司发生如下交易或事项：
(1)销售商品一批，售价为500万元，实际成本为300万元。
(2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产产生清理净收益30万元。
(3)1月1日，将某专利权的使用权转让给丙公司，收取当年租金200万元。该专利权系2017年1月1日购入。初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。
(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。当年该投资性房地产公允价值增加60万元。
(5)因收发差错造成存货短缺净损失10万元；办公用设备发生日常维护修理支出40万元。
(6)持有的一项其他债权投资公允价值增加200万元。不考虑其他因素影响，下列有关利润表项目的填列，说法正确的有( )。

选项 A、“综合收益总额”项目为472．5万元
B、“营业利润”项目为630万元
C、“利润总额”项目为630万元
D、“净利润”项目为472．5万元

答案B,C,D

解析营业收入=500+200+240=940(万元)。营业成本=300+500／10=350(万元)。管理费用=10+40=50(万元)。公允价值变动收益=60(万元)。资产处置收益=30(万元)。营业利润=940-350-50+60+30=630(万元)。利润总额=630(万元)。净利润=630×75％=472．5(万元)。其他综合收益=200×75％=150(万元)。综合收益总额=472．5+150=622．5(万元)。

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