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  3. 资料：Pike公司有三个经营部门。这些部门经理的业绩根据部门经营利润进行评估，部门经营利润中包括按照每个部门的收入比例分配的公司费用。2001年第一季度的经营利润表如下(单位：千元)： Andorian部门的经理John Moore对此不太满意，因为虽然

资料：Pike公司有三个经营部门。这些部门经理的业绩根据部门经营利润进行评估，部门经营利润中包括按照每个部门的收入比例分配的公司费用。2001年第一季度的经营利润表如下(单位：千元)： Andorian部门的经理John Moore对此不太满意，因为虽然

admin2014-01-11  41
问题 资料：Pike公司有三个经营部门。这些部门经理的业绩根据部门经营利润进行评估，部门经营利润中包括按照每个部门的收入比例分配的公司费用。2001年第一季度的经营利润表如下(单位：千元)：

Andorian部门的经理John Moore对此不太满意，因为虽然他的收入比Orion部门和Tribble部门高很多，但利润却跟Orion部门大致相同，而且比Tribble部门少很多。另外，Moore知道本部门有一条产品线的利润率很低。他打算一旦有更加赚钱的产品就把这条产品线替换掉，但他之所以留着这条产品线，是因为其边际贡献率大于零，而且使用的是本来要闲置的设备。但Moore现在意识到由于公司所采用的分配程序，这条产品线的销售额吸收了相当数量的公司费用。这条边际贡献很低的产品线在最近一个季度的情况如下：
   收入                    $800
   销售成本                 600
   可避免部门费用           100
   要求：
   (1)编制Pike公司2001年第二季度的利润表。假设除Moore取消了这条边际贡献很低的产品线之外，其他的收入和经营结果跟第一季度相同。
   (2)舍弃这条边际贡献很低的产品线对Pike公司是否有好处?
   (3)舍弃这条边际贡献很低的产品线对Moore是否有好处?
   (4)请对，Pike公司的部门报告和评估系统提出改革建议，使它能够激励各部门经理从公司的整体利益出发进行各项决策，并对该建议可能存在的缺点进行讨论。
选项
答案(1)如果没有Andorian分部那条边际贡献率较低的产品线的销售所得$800000，那么第二季度的经营利润表将如下所示(单位：千元)： [*] (2)如果舍弃这条利润率较低的产品线，公司的情况会比以前糟，因为它会因舍弃这条产品线而损失$100000的贡献收益，而公司费用总额却不会减少。经营利润总额因此会从第一季度的$1075000下降到第二季度的$975000。 (3)如果舍弃这条利润率较低的产品线，Andorian分部经理的业绩评价指标(部门经营利润)会有所提高(从第一季度的$300000提高到第二季度的$312000)。Andorian分部经理可以使该部门的经营利润增加$12000，因为舍弃产品线所失去的边际贡献为$100000，比因此而少分配给Andorian分部的公司费用$112000要少。Andorian分部的销售额原来占公司总销售额的41.7%，而现在仅占30%(所以第二季度分配给Andorian分部的公司费用为总额$960000的30%即$288000，而第一季度分配的公司费用为总额$960000的41.7%，即$400000)。 (4)最简单的解决办法就是不要把固定公司费用分配给各个部门。这样的话，非正常行为问题就不会产生。但公司管理层可能希望部门经理“看清”公司的经营成本，从而使他们认识到只有各部门的贡献收益总额超过公司费用，公司才能从整体上获利。在本例中，应当选择无法操纵或由部门经理无法控制的分配基础进行公司费用的分配。对分配基础的另一项要求是某个部门的行动不会影响公司费用对其他部门的分配(比如该公司第二季度所出现的情况)。 总的来说，如果根据预算净利润或预算资产额对总数进行分配而不是根据实际活动量指标(比如销售额或实际净利润)按比例分配，会最大程度地减少非正常行为。分配的结果应当使各部门经理把所分配的费用看作一项固定的、不可避免的费用，而不是一项可以根据他们的决定变动的费用。当然，该方案的一个可能的缺点是经理们可能会尽量降低作为费用分配基础的预算金额，从而使他们的部门分到较少的公司费用。
解析
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