某居民企业2015年经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。2016年度生产经营情况如下： (1)取得商品销售收入5 000万元，特许权使用费收入200万元； (2)全年发生销售成本2 200万元，税金及附加320万元； (3)

admin2018-02-01 41

问题某居民企业2015年经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。2016年度生产经营情况如下：
(1)取得商品销售收入5 000万元，特许权使用费收入200万元；
(2)全年发生销售成本2 200万元，税金及附加320万元；
(3)销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；
(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；
(5)财务费用12万元，系当年2月以年利率8％向非金融企业借人为期9个月的生产用资金200万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5％)；
(6)营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元。
要求：
计算该企业2016年度企业所得税前可以扣除的管理费用。

选项

答案①企业之间支付的管理费不得在税前扣除； ②业务招待费发生额的60％=80×60％_48(万元)；销售(营业)收入的5‰=(5 000+200)×5‰=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为26万元； ③该企业2016年企业所得税前可扣除的管理费用=960一30一80+26=876(万元)。

解析

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某居民企业2015年经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。2016年度生产经营情况如下： (1)取得商品销售收入5 000万元，特许权使用费收入200万元； (2)全年发生销售成本2 200万元，税金及附加320万元； (3)

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