甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。2016年1月1日，甲公司通过向非关联方乙公司控股股东定向发行股票1000万股(股票面值为1元)，取得乙公司90％的股权，并取得对乙公司的控制权。2016年1月1日

admin2022-03-22 29

问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。2016年1月1日，甲公司通过向非关联方乙公司控股股东定向发行股票1000万股(股票面值为1元)，取得乙公司90％的股权，并取得对乙公司的控制权。2016年1月1日，甲公司股票市场价格(公允价值)为每股9元。甲公司为本次收购发生相关费用1000万元，其中股票发行手续费900万元，审计等中介费用100万元。
乙公司2016年1月1日相关资料如下：

注1：应收账款已计提坏账准备200万元。(假定是以前年度计提的坏账准备)
注2：无形资产为一项专利权，该专利权的剩余使用年限为5年，预计净残值为0。乙公司对该专利权采用直线法摊销(与甲公司摊销政
策一致)。
注3：或有负债系某客户对乙公司提起诉讼所产生。
甲公司取得其控制权后，乙公司仍按原账面价值进行核算，乙公司各项资产、负债的计税基础与账面价值一致。2016年度，乙公司计提坏账准备200万元(其中50万元系对应收甲公司账款计提的)，因债务人财务状况好转而转回坏账准备100万元(均系转回购买日已存在的坏账准备)。导致或有负债产生的诉讼事项于2016年年末终审完结，法院判决乙公司赔款120万元。乙公司已如数支付120万元赔款。
要求：
计算甲公司合并乙公司对2016年度合并净利润的调整金额。

选项

答案①坏账损失乙公司对甲公司应收账款计提的坏账准备50万元在合并报表中应予抵销，该事项使合并利润总额增加50万元；购买日合并报表中乙公司的应收账款按公允价值1300万元反映，按历史成本计量，合并报表中该应收账款的确认金额不能超过1300万元，乙公司因债务人财务状况好转而转回坏账准备100万元不能在合并报表中反映，因此在合并报表中应冲减个别报表中转回的坏账准备100万元，该事项使合并利润总额减少100万元。坏账损失的调整金额=50-100=-50(万元)。(负号表示调减利润，下同) ②无形资产无形资产公允价值与账面价值差额摊销的调整金额=(2000-6000)／5=-800(万元)。 ③诉讼损失诉讼损失的调整金额为100万元。以上各项调整合并净利润金额=(-50-800+100)×(1-25％)=-562．5(万元)。

解析

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