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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其存货适用的增值税税率为13％。其不动产租赁业务及与不动产、土地使用权适用的增值税税率为9％。其2×17年至2×20年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下： (1)2X17年，甲公司决定购入某栋写字楼用于对外出租。3月15日，甲

甲公司为增值税一般纳税人，其存货适用的增值税税率为13％。其不动产租赁业务及与不动产、土地使用权适用的增值税税率为9％。其2×17年至2×20年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下： (1)2X17年，甲公司决定购入某栋写字楼用于对外出租。3月15日，甲

admin2022-06-07  12
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其存货适用的增值税税率为13％。其不动产租赁业务及与不动产、土地使用权适用的增值税税率为9％。其2×17年至2×20年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下：
(1)2X17年，甲公司决定购入某栋写字楼用于对外出租。3月15日，甲公司与乙公司签订了租赁合同，约定自该写字楼达到预定可使用状态时起将其以经营租赁方式出租给乙公司，为期5年，每年年末支付当年租金，年租金120万元(不含税)。4月5日。甲企业实际购入该写字楼，其不含税价格为1 320万元。该项写字楼在购入后随即进入改造阶段，至达到预定可使用状态之前发生的直接人工支出为100万元，领用原材料成本100万元，发生其他支出10万元(假设均以银行存款支付)。至年末，该写字楼达到预定可使用状态。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。甲公司对该写字楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为0。税法规定，该写字楼应采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为0。
(2)2×19年年末，甲公司对该写字楼进行减值测试，发现其类似房产的公允价值下降，其可收回金额为L 400万元。
(3)2×20年1月1日，由于当地房产市场成熟，满足公允价值模式计量条件，甲公司将其投资性房地产的后续计量模式变更为公允价值模式。当日的市场价格为1 700万元。其他资料：甲公司适用的所得税税率为25％。按净利润的10％计提法定盈余公积。甲公司每年均按期收到租金。如无特殊说明，上述成本、租金均不含增值税。要求：
根据上述资料，编制甲公司2×19年计提折旧、收取租金的会计分录：判断2×19年年末甲公司是否需要对该投资性房地产计提减值准备，说明理由；如果需要计提减值准备，编制相关的会计分录，并说明该投资性房地产减值后的账面价值及计税基础：判断是否需要对投资性房地产确认递延所得税，并编制相关的会计分录。
选项
答案①2×19年，甲公司应对投资性房地产计提折旧的金额=1 530／30=51(万元)。 相关的会计分录为： 计提折113： 借：其他业务成本 51 贷：投资性房地产累计折旧 51 收取租金： 借：银行存款 130．8 贷：其他业务收入 120 应交税费——应交增值税(销项税额) (120X9％)10．8 ②需要计提减值。理由：至2×19年年末。未考虑减值时，该投资性房地产的账面价值=1 530-1 530／30×32(2×18年、2×19年共两年折旧)=1 428(万元)，大于可收回金额1 400万元，因此，需要对该投资性房地产计提减值，计提减值准备的金额=1 428-1 400=28(万元)。 相关的会计分录为： 借：资产减值损失 28 贷：投资性房地产减值准备 28 ③计提减值准备后，该投资性房地产的账面价值为1 400 万元，计税基础=1 530-1 530／30×2=1 428(万元)，形成可抵扣暂时性差异28万元。 ④需要确认递延所得税资产，递延所得税资产的金额=28×25％=7(万元)。 相关会计分录为： 借：递延所得税资产 7 贷：所得税费用 7
解析
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