A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试2012年度信用审核控制是否有效运行，将2012年1月1日至11月30日期间的所有

admin2013-12-28 33

问题 A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试2012年度信用审核控制是否有效运行，将2012年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试2012年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2012年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。
(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率。认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8)。
要求：
针对上述第(1)项至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。(根据2009年原制度考题修订)

选项

答案(1)不正确，信用审核控制测试总体的确定不完整。理由：注册会计师为了获取证据表明甲公司2012年信用审核控制运行有效，应当将该公司2012年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单作为测试的总体。 (2)A注册会计师关于偏差的定义正确。 (3)注册会计师直接另选1张凭证代替丢失凭证的做法不正确。理由：注册会计师应当查明丢失凭证原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应视为控制偏差。 (4)注册会计师推断总体偏差率的最佳估计正确。 (5)注册会计师认定存货验收控制运行有效不正确。理由：注册会计师还应当考虑抽样风险，总体偏差率上限为7．8÷60=13％，超出了可容忍偏差率，说明总体不能接受，该项控制运行无效。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

民法中的诉讼时效，是指权利人在法定期间内不行使权利，即丧失请求法院依照诉讼程序强制义务人履行义务的权利的制度。可见，超过诉讼时效期间将导致()的后果。(2007年，经调整)

在纳税人发生了税务登记变更事项后，需要在规定的期限内向税务机关申报办理变更税务登记，税务机关应当自受理之日起(　　)日之内，审核办理变更税务登记。

税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在(　　)内向原税务机关办理变更税务登记。

以下单位中可以作为代开票货物运输企业代开发票的单位是(　　)。

以下有关消费税课税数量的表述不正确的有(　　)。

甲公司为M市A区一般纳税人，2016年6月30日转让其2013年自建的厂房一间，取得转让收入1000万元(含税)，厂房坐落地在A区。纳税人2013年厂房的建造成本为700万元。甲公司选择按一般计税方法纳税，则其会计及税务处理。

甲公司为增值税一般纳税人，2016年8月购入一栋写字楼，取得增值税普通发票注明价款700万元，增值税税额77万元。2018年9月将其出售，取得价款1000万元(舍税)。

根据相关税法规定，工业企业购入下列资产中需将增值税税额计入相关资产成本的是()。

在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的主要业务风险控制点不包括()。

在实践中，有的银行将风险控制类指标在考核体系中的权重提高到()左右，体现风险控制与业务发展的均衡关系。

足部尿道及阴道反射区适应症包括()。

再现说与表现说

以下属于固相膜的技术相关的是

工程项目系统主要包括()

某驻华外交官，因盗窃行为触犯我国刑律，应当追究刑事责任。对此，应()。

关于个人存款业务，下列说法中不正确的有()。

桑代克的学习理论为()

基础设施建设

已知函数f(x)在[0，1]上连续，在(0，1)内可导，且f(0)=0，f(1)=1。证明：存在两个不同的点η，ζ∈(0，1)，使得f’(η)f’(ζ)=1。

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民法中的诉讼时效，是指权利人在法定期间内不行使权利，即丧失请求法院依照诉讼程序强制义务人履行义务的权利的制度。可见，超过诉讼时效期间将导致()的后果。(2007年，经调整)

在纳税人发生了税务登记变更事项后，需要在规定的期限内向税务机关申报办理变更税务登记，税务机关应当自受理之日起( )日之内，审核办理变更税务登记。

税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在( )内向原税务机关办理变更税务登记。

以下单位中可以作为代开票货物运输企业代开发票的单位是( )。

以下有关消费税课税数量的表述不正确的有( )。

甲公司为M市A区一般纳税人，2016年6月30日转让其2013年自建的厂房一间，取得转让收入1000万元(含税)，厂房坐落地在A区。纳税人2013年厂房的建造成本为700万元。甲公司选择按一般计税方法纳税，则其会计及税务处理。

甲公司为增值税一般纳税人，2016年8月购入一栋写字楼，取得增值税普通发票注明价款700万元，增值税税额77万元。2018年9月将其出售，取得价款1000万元(舍税)。

根据相关税法规定，工业企业购入下列资产中需将增值税税额计入相关资产成本的是()。

在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的主要业务风险控制点不包括()。

在实践中，有的银行将风险控制类指标在考核体系中的权重提高到()左右，体现风险控制与业务发展的均衡关系。

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以下属于固相膜的技术相关的是

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关于个人存款业务，下列说法中不正确的有()。

桑代克的学习理论为()

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在纳税人发生了税务登记变更事项后，需要在规定的期限内向税务机关申报办理变更税务登记，税务机关应当自受理之日起(　　)日之内，审核办理变更税务登记。

税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在(　　)内向原税务机关办理变更税务登记。

以下单位中可以作为代开票货物运输企业代开发票的单位是(　　)。

以下有关消费税课税数量的表述不正确的有(　　)。