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  3. 某制药企业具备研发和生产能力，2017年2月发生如下业务： (1)进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额0．1万元。报关后委托运输公司将

某制药企业具备研发和生产能力，2017年2月发生如下业务： (1)进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额0．1万元。报关后委托运输公司将

admin2017-06-28  29
问题 某制药企业具备研发和生产能力，2017年2月发生如下业务：
  (1)进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额0．1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费金额1．2万元。
  (2)购买原材料，取得增值税专用发票上注明价款35万元；支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票上注明价款150万元；支付某律师事务所法律顾问费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额40万元。
  (3)销售药品(非避孕药品)，取得不含税销售额200万元；将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金1万元；将一项2013年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费180万元。
  (4)将一台2008年购入的设备转让给某企业，取得价税合计金额22万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得增值税专用发票上注明运费0．8万元。
  (5)月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品(已抵扣过进项税额)因管理不善毁损，账面成本12万元(含运费1万元)。
  (其他相关资料：假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为10％；上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税)
  要求：根据上述资料回答下列问题，每问需计算出合计数。
  (1)该企业当期应转出的进项税额。
  (2)该企业进口环节应缴纳的关税。
  (3)该企业进口环节应缴纳的增值税。
  (4)该企业当期增值税的销项税额。
  (5)该企业转让设备应纳的增值税。
  (6)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。
选项
答案(1)该企业当期应转出的进项税额=(12一1)÷ (1一13％)×13％+1×11％=1．75(万元) (2)进口环节应缴纳的关税=(70+4)×10％=7．4(万元) (3)进口环节应缴纳的增值税=(70+4+7．4)×17％=13．84(万元) (4)转让专有技术免征增值税。用征收率计算的税额不能称为销项税额。 该企业当期增值税销项税额=200×17％+1÷ (1+17％) ×17％=34．15 (万元) (5)该企业转让设备应纳的增值税=22÷(1+3％)×2％=0．43(万元) (6)当期准予抵扣的进项税额=13．84(进口)+0．1÷(1+6％)×6％(报关)+1．2×11％(运费)+35×17％(材料)+150×6％(广告)+40÷(1+6％)×6％(法律顾问)一1．75(转出)=29．44(万元) 当期应向税务机关缴纳的增值税=34．15—29．44+0．43=5．14(万元)。
解析
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