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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％。2015年至2016年的有关资料如下： (1)2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，年初未分配利润贷方余额为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下： ①按税法规定本年度不得予以税前

甲公司适用的所得税税率为25％。2015年至2016年的有关资料如下： (1)2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，年初未分配利润贷方余额为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下： ①按税法规定本年度不得予以税前

admin2016-11-17  79
问题 甲公司适用的所得税税率为25％。2015年至2016年的有关资料如下：
(1)2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，年初未分配利润贷方余额为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下：
①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元；
②国库券利息收入为20万元，税法规定，国债利息收入免征所得税；
③企业债券利息收入25万元，税法规定，企业债券利息收入属于应税收入；
④计提资产减值准备10万元，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣；
⑤固定资产折旧：会计核算采用直线法计算本年折旧费用100万元，税法规定采用加速折旧法计算本年折旧费用150万元；
⑥无形资产：会计核算不计提摊销，税法规定本年摊销费用20万元，且允许税前扣除。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
(2)2016年2月6日董事会提请股东大会批准2015年利润分配议案：按2015年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。
(3)2016年3月6日股东大会批准董事会提出的2015年利润分配方案：按2015年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。
要求：
计算甲公司本期应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录。
选项
答案甲公司应交所得税=(500+70-20+10-50-20)×25％=122．5(万元) 应确认递延所得税资产=10×25％=2．5(万元) 应确认递延所得税负债=(150-100+20)×25％=17．5(万元) 递延所得税费用=17．5-2．5=15(万元) 所得税费用=122．5+15=137．5(万元) 借：所得税费用 137．5 递延所得税资产 2．5 贷：应交税费—应交所得税 122．5 递延所得税负债 17．5
解析
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