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  3. 某企业为增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税。适用的所得税税率为25％o 该企业于2009年9月5日对一生产线进行改扩建。改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已累计计提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩

某企业为增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税。适用的所得税税率为25％o 该企业于2009年9月5日对一生产线进行改扩建。改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已累计计提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩

admin2014-04-17  37
问题 某企业为增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税。适用的所得税税率为25％o
该企业于2009年9月5日对一生产线进行改扩建。改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已累计计提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税)，领用生产用原材料117万元(不含增值税)，发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他相关费用33万元。该固定资产于2009年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。
  2010年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1602万元，预计未来现金流量现值为1693万元。
  2011年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，预计未来现金流量现值为1600万元。
  假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法。2010年12月31日前该固定资产未计提减值准备，且固定资产计提减值准备前的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
该固定资产2010年12月31日应确认的递延所得税资产为(    )万元。
选项 A、25.43
B、0
C、29.25
D、52
答案C
解析 该固定资产2010年12月31日应确认的递延所得税资产=117×25％=29．25(万元)。
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