我国居民企业甲在境外进行了投资。相关投资架构及持股比例如下图： 2015年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

admin2018-12-21 76

问题我国居民企业甲在境外进行了投资。相关投资架构及持股比例如下图：

2015年经营及分配状况如下：
(1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
(2)A国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为10％，乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1 000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12％的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25％，其中来自境内的应纳税所得额为2 400万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。

选项

答案计算企业甲境外直接和间接负担的所得税额，与抵免限额比大小。其中直接负担的预提税﹦808×50％×10％﹦40．4(万元)；分配的利润间接负担的境外所得税为96万元。企业甲境外直接和间接负担的所得税总额﹦96﹢40．4﹦136．4(万元)。抵免限额﹦125万元。由于136．4万元﹥125万元，择其小者进行实际抵免。企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为125万元。

解析

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税法

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税法

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对开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,一律按主矿产品的税额征收资源税。()(2001年)

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过3年。()

一般情况下,我国税法的生效期限是从公布之日后的某个时日开始。()

按税收征管法法规规定，纳税义务人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。()

根据现行消费税法规规定,只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时,才需要计算出口应税消费品应退消费税税额。()

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起()日内。向原税务登记机关申请办理注销税务登记。(1997年)

除著作权人与出版者另有约定外，报刊刊载作品的稿费，只采用()方式。

丧偶儿媳对公婆或丧偶女婿对岳父母尽了主要赡养义务的，作为第一顺序继承人。()

可用于疮疡阴证的外用药是

甲、乙、丙三个滑冰运动员在一起练习滑冰，已知甲滑一圈的时间，乙、丙分别可以滑圈和圈，若甲、乙、丙同时从起点出发，则甲滑多少圈后三人再次在起点相遇?()

村民委员会主任、副主任和委员，由()产生。

现行宪法规定，国务院对各部、各委员会发布的不适当命令、指示和规章有权(　　)。

信息系统工程监理的内容可概括为：四控、三管、一协调，其中“三管”主要是针对项目的______________进行管理。

税法

注册会计师

对开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,一律按主矿产品的税额征收资源税。()(2001年)

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过3年。()

一般情况下,我国税法的生效期限是从公布之日后的某个时日开始。()

按税收征管法法规规定，纳税义务人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。()

根据现行消费税法规规定,只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时,才需要计算出口应税消费品应退消费税税额。()

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起()日内。向原税务登记机关申请办理注销税务登记。(1997年)

除著作权人与出版者另有约定外，报刊刊载作品的稿费，只采用()方式。

丧偶儿媳对公婆或丧偶女婿对岳父母尽了主要赡养义务的，作为第一顺序继承人。()

可用于疮疡阴证的外用药是

甲、乙、丙三个滑冰运动员在一起练习滑冰，已知甲滑一圈的时间，乙、丙分别可以滑圈和圈，若甲、乙、丙同时从起点出发，则甲滑多少圈后三人再次在起点相遇?()

村民委员会主任、副主任和委员，由()产生。

现行宪法规定，国务院对各部、各委员会发布的不适当命令、指示和规章有权( )。

信息系统工程监理的内容可概括为：四控、三管、一协调，其中“三管”主要是针对项目的______________进行管理。

现行宪法规定，国务院对各部、各委员会发布的不适当命令、指示和规章有权(　　)。