我国居民企业甲在境外进行了投资。相关投资架构及持股比例如下图： 2015年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

admin2018-12-21 57

问题我国居民企业甲在境外进行了投资。相关投资架构及持股比例如下图：

2015年经营及分配状况如下：
(1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
(2)A国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为10％，乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1 000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12％的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25％，其中来自境内的应纳税所得额为2 400万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。

选项

答案计算企业甲境外直接和间接负担的所得税额，与抵免限额比大小。其中直接负担的预提税﹦808×50％×10％﹦40．4(万元)；分配的利润间接负担的境外所得税为96万元。企业甲境外直接和间接负担的所得税总额﹦96﹢40．4﹦136．4(万元)。抵免限额﹦125万元。由于136．4万元﹥125万元，择其小者进行实际抵免。企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为125万元。

解析

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