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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回公司债券的资料如下: (1)2015年1月1日,甲公司支付价款1547万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1500万元、3年期的不可赎回公司债券。该
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回公司债券的资料如下: (1)2015年1月1日,甲公司支付价款1547万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1500万元、3年期的不可赎回公司债券。该
admin
2015-07-02
22
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回公司债券的资料如下:
(1)2015年1月1日,甲公司支付价款1547万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1500万元、3年期的不可赎回公司债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为8.8%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
2015年12月31日,该债券未发生减值迹象。
(2)2016年1月1日,该债券公允价值总额为2125万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售该债券的80%,将扣除手续费后的款项1680.78万元存入银行;该债券投资剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求:
(1)编制201 5年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
(2)计算201 5年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录。
(3)计算2016年1月1 日甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录。
(4)计算2016年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1) 借:持有至到期投资 1547 贷:银行存款 1547 (2) 2015年12月31日甲公司该债券应确认的投资收益金额=1547×8.8%=136.14(万元); 2015年12月31日甲公司该债券应计利息=1500×10%=150(万元); 2015年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=150—136.14=13.86(万元)(摊销时,利息调整明细在贷方)。 会计分录: 借:持有至到期投资 136.14 贷:投资收益 136.14 (3) 2016年1月1日甲公司售出该债券确认的收益=1680.78一(1547+136.14)× 80%=334.27(万元)。 会计分录: 借:银行存款 1680.78 贷:持有至到期投资 1346.51 投资收益 334.27 (4) 2016年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1547+136.14—1346.51=336.63(万元)。 会计分录: 借:可供出售金融资产425(2125×20%) 贷:持有至到期投资 336.63 其他综合收益 88.37
解析
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