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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回公司债券的资料如下： (1)2015年1月1日，甲公司支付价款1547万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1500万元、3年期的不可赎回公司债券。该

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回公司债券的资料如下： (1)2015年1月1日，甲公司支付价款1547万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1500万元、3年期的不可赎回公司债券。该

admin2015-07-02  39
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回公司债券的资料如下：
  (1)2015年1月1日，甲公司支付价款1547万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1500万元、3年期的不可赎回公司债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为8．8％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。
  2015年12月31日，该债券未发生减值迹象。
  (2)2016年1月1日，该债券公允价值总额为2125万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售该债券的80％，将扣除手续费后的款项1680．78万元存入银行；该债券投资剩余的20％重分类为可供出售金融资产。
  要求：
  (1)编制201 5年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
  (2)计算201 5年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
  (3)计算2016年1月1 日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。
  (4)计算2016年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。
  (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1) 借：持有至到期投资 1547 贷：银行存款 1547 (2) 2015年12月31日甲公司该债券应确认的投资收益金额=1547×8．8％=136．14(万元)； 2015年12月31日甲公司该债券应计利息=1500×10％=150(万元)； 2015年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=150—136．14=13．86(万元)(摊销时，利息调整明细在贷方)。 会计分录： 借：持有至到期投资 136．14 贷：投资收益 136．14 (3) 2016年1月1日甲公司售出该债券确认的收益=1680．78一(1547+136．14)× 80％=334．27(万元)。 会计分录： 借：银行存款 1680．78 贷：持有至到期投资 1346．51 投资收益 334．27 (4) 2016年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1547+136．14—1346．51=336．63(万元)。 会计分录： 借：可供出售金融资产425(2125×20％) 贷：持有至到期投资 336．63 其他综合收益 88．37
解析
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