甲公司适用的所得税税率为25%,其2017年度财务报告批准报出日为2018年4月30日,2017年所得税汇算清缴结束日为2018年4月30日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的

admin2018-09-19  34

问题 甲公司适用的所得税税率为25%,其2017年度财务报告批准报出日为2018年4月30日,2017年所得税汇算清缴结束日为2018年4月30日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2017年度资产负债表日后期间,有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项:
  资料一:2017年10月15日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元,甲公司在2017年12月31日无法估计该项诉讼赔偿的可能性。2018年1月25日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款.300万元,并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案,甲公司预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。
  资料二:2017年11月14日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%,预计赔偿款210万元~230万元,并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。依据谨慎性要求,甲公司2017年确认了300万元的预计负债,并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。
  资料三:2017年12月31日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元,甲公司实际确认预计负债100万元。2018年3月15日,法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元,甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
  资料四:D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2017年12月31日,D公司逾期无力偿还借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2017年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在2017年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2018年3月15日,法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还总金额1 510万元(贷款本息1 050万元和罚息460万元)的70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
  要求:
  根据以上资料逐项编制相关的调整分录。(答案中金额单位用万元表示)

选项

答案资料一: 借:以前年度损益调整 305 贷:预计负债 305 借:递延所得税资产 (305×25%)76.25 贷:以前年度损益调整 76.25 借:利润分配——未分配利润 (305—76.25)228.75 贷:以前年度损益调整 228.75 资料二: 借:预计负债 [300一(210+230)/2]80 贷:以前年度损益调整 80 借:以前年度损益调整 (80×25%)20 贷:递延所得税资产 20 借:以前年度损益调整 (80—20)60 贷:利润分配——未分配利润 60 资料三: 借:预计负债 100 以前年度损益调整 10 贷:其他应付款 1 10 借:应交税费——应交所得税 (110×25%)27.5 贷:以前年度损益调整 27.5 借:以前年度损益调整 (100×25%)25 贷:递延所得税资产 25 借:利润分配——未分配利润 7.5 贷:以前年度损益调整 7.5 借:其他应付款 110 贷:银行存款 110 资料四: 借:预计负债 742 以前年度损益调整 315 贷:其他应付款 (1 510×70%)1 057 借:利润分配——未分配利润 315 贷:以前年度损益调整 315 借:其他应付款 1 057 贷:银行存款 1 057

解析
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