某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2013年初企业拥有房产原值750万元。同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元。2013年度有关生产经营情况为。 (1)当年销售卷烟,开具增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额85万元,开

admin2014-03-10  41

问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2013年初企业拥有房产原值750万元。同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元。2013年度有关生产经营情况为。
(1)当年销售卷烟,开具增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额85万元,开具普通发票,取得含税销售收入23.4万元;
(2)7月购置并投入使用的安全生产专用设备,企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价歙70万元,增值税8.5万元,预计使用10年,无残值;
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元;财务费用10万元;
(4)发生管理费用20.75万元(含业务招待费4万元,不含房产税),
(5)销售费用10万元;
(6)当年向税务机关缴纳增值税81.46万元,缴纳消费税202.42万元,城建税和教育费附加28.39万元;
(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向当市养老院直接捐赠4万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元;
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元,该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款,购买国库券利息收入20万元;
(9)2013年发现2012年有实际资产损失18万元符合当时税法规定扣除标准。但是企业当年未扣除,2012应纳税所得额为10万元。相关资料;产税计算余值时的扣除比例为25%
要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题。
所得税前准予扣除的公益性捐赠为(    )万元。

选项 A、4.38
B、0.68
C、0.72
D、4.15

答案D

解析 会计利润总额=52022110—20.75—6.9—10—230.81—2.92—30+27+20=34.62(万元)捐赠扣除限额=34.62×12%=4.15(万元),实际发生20万元.只能扣除4.15万元。
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