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甲公司为境内注册的公司，以人民币为记账本位币，其收入主要来自于国外销售，甲公司销售商品通常以美元结算，其外币业务按照交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×18年10月31日，应收账款余额400万美元，折合成人民币为2704万元。2×18年11月甲

admin2019-08-13  33
问题 甲公司为境内注册的公司，以人民币为记账本位币，其收入主要来自于国外销售，甲公司销售商品通常以美元结算，其外币业务按照交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×18年10月31日，应收账款余额400万美元，折合成人民币为2704万元。2×18年11月甲公司发生如下外币业务：
(1)11月5日，甲公司收到A公司所欠货款400万美元，存入银行。当日的即期汇率为1美元=6．75元人民币。
(2)11月18日，甲公司进口商品一批，货款为300万美元，尚未支付。当日的即期汇率为1美元=6．85元人民币。
(3)11月25日，甲公司购入普通股股票200万股，市场价格为每股2．4美元，作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1美元=6．80元人民币。11月30日，该股票价格为每股2．60美元。
(4)11月30日，甲公司向美国客户销售一批产品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6．78元人民币，款项尚未收到。
(5)12月5日，甲公司以人民币偿还11月18日进口产生的应付账款300万美元，当日的即期汇率为1美元=6．85元人民币，银行存款的卖出价为1美元=6．90元人民币。
(6)12月20日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用100万美元。当日的即期汇率为1美元=6．91元人民币。
(7)不考虑交易过程中发生的增值税等相关税费。
要求：计算2×18年11月甲公司上述事项对营业利润的影响金额并编制相关会计分录。
(答案中金额单位用万元表示)
选项
答案影响营业利润的金额=-4+261．6+1356-15=1598．6(万元人民币) 资料(1) 借：银行存款——美元 (400×6．75)2700 财务费用 4 贷：应收账款——美元 2704 资料(2) 借：库存商品(300×6．85)2055 贷：应付账款——美元 2055 资料(3) 借：交易性金融资产 (200×2．4×6．80)3264 贷：银行存款——美元 3264 借：交易性金融资产——公允价值变动 (200×2．6×6．78-3264)261．6 贷：公允价值变动损益 261．6 资料(4) 借：应收账款——美元 (200×6．78)1356 贷：主营业务收入 1356 资料(5) 借：应付账款——美元 2055 财务费用 15 贷：银行存款——人民币 (300×6．90)2070 资料(6) 借：在建工程 (100×6．91)691 贷：银行存款——美元 691
解析
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