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  3. 中国公民王某2009年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响)： (1)每月工资收入2380元，于2009年12月份取得全年奖金12000元(不含税)； (2)4月取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出

中国公民王某2009年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响)： (1)每月工资收入2380元，于2009年12月份取得全年奖金12000元(不含税)； (2)4月取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出

admin2010-03-25  28
问题 中国公民王某2009年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响)：
   (1)每月工资收入2380元，于2009年12月份取得全年奖金12000元(不含税)；
   (2)4月取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出9000元通过市民政局捐赠给受灾地区；
   (3)2009年4月从A国取得特许权使用费收入 20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；
   (4)2009年6月按照有关房改政策，以6万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为10万元。将2006年12月受赠的一套住房出售，售价20万元，原受赠时缴纳有关税费0.6万元，出售时支付有关费用0.1万元。
   根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：
王某2009年住房收入应纳个人所得税为(  )万元。
选项 A、3.45
B、3.29
C、3.56
D、3.66
答案D
解析 (1)全年正常工资应纳个人所得税=(2380-2000)×5%×12=228(元)
   不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：按照12个月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10%，速算扣除数25，
   则含税的全年一次性奖金=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)
   再按照12个月分摊后，每月奖金1108.8元，仍然适用税率10%，速算扣除数25，应纳税额=13305.56×10%-25=1305.56(元)
   合计应纳税额=228+1305.56=1533.56(元)
   (2)设计费收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税：
   ①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)
   ②税前可扣除的捐赠限额=24000×30%=7200(元)，实际捐赠额为9000元，税前准予扣除7200元。
   ③扣除捐赠额后，应纳个人所得税=(24000-7200)×20%=3360(元)
   (3)境外收入应在我国补税=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-(3000+300)=180(元)
   (4)以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。
   转让受赠房产应纳个人所得税=(20-20×5%-0.6-0.1)×20%=3.66(万元)
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