ABC公司是一家商业企业，目前正在对2020年的现金管理和应收账款管理进行规划，有关资料如下：资料一：ABC公司2019年年末的资产负债表如下(为简化计算，假设资产负债表各项目的期末余额可代表其全年平均余额)：资料二：2019年的信用政策是40天内全

admin2022-06-20 72

问题 ABC公司是一家商业企业，目前正在对2020年的现金管理和应收账款管理进行规划，有关资料如下：
资料一：ABC公司2019年年末的资产负债表如下(为简化计算，假设资产负债表各项目的期末余额可代表其全年平均余额)：

资料二：2019年的信用政策是40天内全额付款，赊销额平均占销售额的75％，其余部分为立即付现购买，根据赊销额计算的应收账款周转期为45天(假设一年为360天，下同)。2019年的购货成本平均占销售额的60％。
资料三：ABC公司拟将2020年的信用政策改为50天内全额付款。改变信用政策后，预期年销售额可增加20％，赊销比例提高到90％，其余部分为立即付现购买。根据赊销额计算的应收账款周转期预计将延长到60天。
资料四：ABC公司的销货成本全部为变动成本，变动成本率为70％，除销货成本以外的其他成本费用均为固定成本。预计改变信用政策不会影响存货周转率、变动成本率以及应付账款周转期，固定成本由目前的每年200万元增加到380万元。
资料五：ABC公司对应收账款及存货投资要求的必要收益率为8．9597％。
要求：
根据资料三和资料四，计算改变信用政策后的存货周转期、经营周期与现金周转期。

选项

答案改变信用政策后销货成本=5760×70％=4032(万元) 由于改变信用政策预计不会影响存货周转率和变动成本率，即存货平均余额将与销售收入同比增长，则：改变信用政策后存货平均余额=560×(1+20％)=672(万元) 改变信用政策后的存货周转期=672／(4032／360)=60(天) 改变信用政策后的经营周期=60+60=120(天) 由于改变信用政策预计不会影响应付账款周转期，则：改变信用政策后的现金周转期=120-50=70(天)

解析

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在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。(　　)

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