甲公司为增值税一般纳税人,其在2×21年至2×23年发生的有关交易或事项如下: (1)2×21年1月1日,外购一项土地使用权,实际支付价款为1200万元,增值税税额为108万元;当日取得土地使用权证。甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起

admin2022-03-11  6

问题 甲公司为增值税一般纳税人,其在2×21年至2×23年发生的有关交易或事项如下:
    (1)2×21年1月1日,外购一项土地使用权,实际支付价款为1200万元,增值税税额为108万元;当日取得土地使用权证。甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。
    (2)2×21年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年度利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元,债券发行公告明确募集的资金专门用于建设新厂房。
    (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半。乙公司应于2×23年9月30日前完工;合同总价款为5060万元。2×21年4月1日,厂房建设工程正式开工,当日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2×21年12月31日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    甲公司发行债券取得的资金在2×21年4月1日前用于固定收益的短期投资,取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行,年存款利率为3%,期末收到并存入银行。
    (4)2×22年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。经评估确定主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于2×22年7月1日恢复施工。
    2×22年2月1日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    (5)2×23年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态,甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
    要求:(本题计算结果保留三位小数)
计算债券于2×21年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额,确定应予以资本化和费用化的利息金额,并编制相关的会计分录。

选项

答案2×21年: 实际利息费用=3893×6%=233.58(万元)。 应付利息=4000×5%=200(万元)。 利息调整的摊销额=233.58-200=33.58(万元)。 当年应予以费用化的利息金额=233.58×3/12-38=20.395(万元)。 当年应予以资本化的利息金额=233.58×9/12-(3893-893)×3%×9/12=107.685(万元)。 年末摊余成本=3893+33.58=3926.58(万元)。 借:财务费用 20.395 在建工程 107.685 银行存款 (38+67.5)105.5 贷:应付债券——利息调整 33.58 应付利息 (4000×5%)200

解析
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