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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其在2×21年至2×23年发生的有关交易或事项如下： (1)2×21年1月1日，外购一项土地使用权，实际支付价款为1200万元，增值税税额为108万元；当日取得土地使用权证。甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起

甲公司为增值税一般纳税人，其在2×21年至2×23年发生的有关交易或事项如下： (1)2×21年1月1日，外购一项土地使用权，实际支付价款为1200万元，增值税税额为108万元；当日取得土地使用权证。甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起

admin2022-03-11  11
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其在2×21年至2×23年发生的有关交易或事项如下：
    (1)2×21年1月1日，外购一项土地使用权，实际支付价款为1200万元，增值税税额为108万元；当日取得土地使用权证。甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。
    (2)2×21年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6％。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确募集的资金专门用于建设新厂房。
    (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半。乙公司应于2×23年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2×21年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2×21年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    甲公司发行债券取得的资金在2×21年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3％，期末收到并存入银行。
    (4)2×22年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。经评估确定主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2×22年7月1日恢复施工。
    2×22年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
    (5)2×23年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
    要求：(本题计算结果保留三位小数)
计算债券于2×21年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，确定应予以资本化和费用化的利息金额，并编制相关的会计分录。
选项
答案2×21年： 实际利息费用=3893×6％=233．58(万元)。 应付利息=4000×5％=200(万元)。 利息调整的摊销额=233．58-200=33．58(万元)。 当年应予以费用化的利息金额=233．58×3／12-38=20．395(万元)。 当年应予以资本化的利息金额=233．58×9／12-(3893-893)×3％×9／12=107．685(万元)。 年末摊余成本=3893+33．58=3926．58(万元)。 借：财务费用 20．395 在建工程 107．685 银行存款 (38+67．5)105．5 贷：应付债券——利息调整 33．58 应付利息 (4000×5％)200
解析
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