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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司签订合同,合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元,其中电梯销售价格为180万元,安装费为20万元,增值税税额为34万元。电梯的成
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司签订合同,合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元,其中电梯销售价格为180万元,安装费为20万元,增值税税额为34万元。电梯的成
admin
2015-05-02
25
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司签订合同,合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元,其中电梯销售价格为180万元,安装费为20万元,增值税税额为34万元。电梯的成本为160万元,电梯安装过程中发生安装费12万元,均为安装人员的职工薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格,款项尚未收到,安装工作是销售合同的重要组成部分。下列说法中正确的是( )。
选项
A、应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理
B、甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入180万元
C、甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本160万元
D、电梯安装完成并经验收合格时,应确认主营业务收入200万元
答案
D
解析
销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,企业应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理;安装工作是销售合同的重要组成部分,且完工百分比不能确定时,一般应于安装完成并验收合格时才确认销售商品和提供劳务收入。
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