某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务： (1)5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80％。 (2)12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将10

admin2022-08-29 35

问题某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务：
(1)5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80％。
(2)12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元／桶，最高不含税销售价540元/桶。
(3)15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元(含代垫辅助材料费用1万元)、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售价格。
(4)28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80％，取得不含税销售额85万元。
(其他相关资料：涂料消费税税率4％)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
说明业务(4)甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。

选项

答案销售价格85万元＞受托方的计税依据=93.75×80％=75(万元)。需要缴纳消费税。委托方将委托加工的应税消费品收回后，以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。应缴纳的消费税=85×4％-75×4％=0.4(万元)。

解析

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