M公司以人民币为记账本位币,其外币业务仅为美元业务,对外币业务采用交易发生日的即期汇率为折算汇率,按月计算汇兑损益。2017年6月,应收账款外币项目期初余额为300万美元,全部为上月销售产品产生,5月月末汇率为1美元=6.81元人民币。当月M公司发生的外币

admin2021-04-26  30

问题 M公司以人民币为记账本位币,其外币业务仅为美元业务,对外币业务采用交易发生日的即期汇率为折算汇率,按月计算汇兑损益。2017年6月,应收账款外币项目期初余额为300万美元,全部为上月销售产品产生,5月月末汇率为1美元=6.81元人民币。当月M公司发生的外币交易如下:(1)2日,以美元购入原材料,支付价款200万美元,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币;(2)15日,收回上月因销售业务产生的应收账款300万美元,当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。期末即期汇率为1美元=6.82元人民币,期末原材料尚未领用,可变现净值为180万美元。假定不考虑其他因素,则甲公司的下列处理正确的有(  )。

选项 A、存货项目期末应计提的存货跌价准备为132.4万元
B、应收账款期末汇兑差额为12万元
C、存货项目期末列报金额为1360万元
D、本月因上述业务影响损益的金额为—120.4万元

答案A,D

解析 存货项目属于非货币性项目,期末不需要核算汇兑差额,而需要按照期末汇率将可变现净值折算为记账本位币,然后与购买日记账本位币折算的成本比较,计算减值,因此计提的存货跌价准备=200×6.8—180×6.82=132.4(万元),期末存货列报金额=180×6.82=1227.6(万元),因此选项A正确,选项C错误。由于应收账款本期全部收回,期末余额为0,因此期末汇兑差额也是0,所以选项B错误。本期上述业务影响损益的金额=300×(6.85—6.81)—132.4= —120.4(万元),选项D正确。
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