首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司。属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元,2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2
甲公司为上市公司。属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元,2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2
admin
2013-04-25
43
问题
甲公司为上市公司。属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元,2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2014年4月20日。2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月25日结束。甲公司2014年1月1日至4月20日,发生如下会计事项。
(1)1月31日,公司发现上年度有一项无形资产研发已失败,但其“研发支出(费用化支出)”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按150%加计扣除的优惠条件。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2013年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。至2013年12月31日,公司累计向乙企业发出设备160台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台,公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额272万元,并按销售160台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元}至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2013年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法规定,公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。
(3)3月1日,注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是:甲公司于2013年1月1日以600万元对丙公司投资,占丙公司股权份额的5%,另支付税费15万元,对丙公司的经营和财务决策无重大影响,且无公开交易市场价格,公允价值不能可靠计量,采用权益法核算。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(与账面价值相等)。2013年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元,丙公司2013年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有,甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定。我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)3月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款400万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值,同时向职工收取每股0.5元的现金。
(5)3月8日,董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为776万元。市场售价为960万元;预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计提折旧。与税法规定相同;年租金为72万元.按月收取;2014年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题。
甲公司在对2014年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的2013年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为( )万元。
选项
A、470
B、288
C、438
D、320
答案
B
解析
事项1:日后期间发现上年差错,属于日后调整事项,调整分录为:
借:以前年度损益调整—管理费用 50
贷:研发支出—费用化支 50
借:应交税费—应交所得税 (50×150%×25%)18.75
贷:以前年度损益调整—所得税费用 18.75
借:利润分配—未分配利润 31.25
贷:以前年度损益调整 31.25
借:盈余公积 3.125
贷:利润分配—未分配利润 3.125
事项2: 2月20日注册会计师审计发现的会计事项存在会计差错,属于资产负债表日后调整事项,甲公司应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整—营业收入 (40×10)400
应交税费—应交增值税(销项税额) 68
贷:应收账款 468
借:发出商品 (40×8)320
贷:以前年度损益调整—营业成本 320
借:应收账款 (40×10×5‰)2
贷:以前年度损益调整—销售费用 2
借:以前年度损益调整—资产减值损失(40×8×10%)32
贷:存货跌价准备 32
借:递延所得税资产 (32×25%)8
贷:以前年度损益调整—所得税费用 8
借:应交税费—应交所得税[(400-320-2)×25%]19.5
贷:以前年度损益调整—所得税费用 19.5
借:利润分配—未分配利润 74.25
盈余公积 8.25
贷:以前年度损益调整 (400-320-2+32-8-19.5)82.5
事项3:日后期间发现上年差错,属于日后调整事项,调整分录为:
借:以前年度损益调整—投资收益 25
贷:长期股权投资 [(900-20/5不符合)×5%]25
借:利润分配—未分配利润 25
贷:以前年度损益调整 25
借:盈余公积 2.5
贷:利润分配—未分配利润 2.5
事项4:属于当期正常事项,不调整报告年度的报表项目。
2014年3月2日,甲公司回购公司普通股的会计处理为;
借:库存股 400
贷:银行存款 400
3月20日将回购的100万普通股奖励给职工,会计处理为:
借:银行存款 (0.5×100)50
资本公积—其他资本公积 (3×100)300
资本公积—股本溢价 50
贷:库存股 400
根据事项2可知,应调增的“存货”项目金额=320-32=288(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/cpgg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
下列选项中,说法不正确的是()。
根据《证券法》第13条的有关规定,上市公司公开发行新股,必须具备的条件有()。Ⅰ.具备健全且运行良好的组织机构Ⅱ.具备持续盈利能力,财务状况良好Ⅲ.公司在最近3年内财务会计文件无虚假记载,无其他重大违法行为Ⅳ.中国证监会规定的其他条件
申请证券、期货投资咨询从业资格的机构应当提交的文件包括()。I.中国证监会统一印制的申请表Ⅱ.企业法人营业执照Ⅲ.公司章程Ⅳ.开展投资咨询业务的方式和内部管理规章制度
标的证券为交易所上市交易型开放式指数基金的,应当包括下列()条件。I.上市交易超过3个月Ⅱ.近3个月内的平均资产规模不低于20亿元Ⅲ.基金持有人户数不少于4000户Ⅳ.上市交易超过2个月
公司在进行清算时,隐匿财产,对资产负债表或者财产清单作虚假记载或者在未清偿债务前分配公司财产的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以()万元以上()万元以下的罚款。
设立非限定性集合资产管理计划的净资本不低于()亿元人民币。
证券公司对客户买卖证券的收益作出承诺的,可采取的处罚措施有()。Ⅰ.没收违法所得,并处以5万元以上20万元以下的罚款Ⅱ.暂停或者撤销相关业务许可Ⅲ.对直接负责的主管人员给予警告Ⅳ.可以撤销直接负责的主管人员的
下列关于证券资产管理业务某些规定的表述,错误的是()。
下列各项业务,可能会引起永久性差异的有()。
该企业2000年12月3日收到上月采购的甲材料并将其入库后应编制的会计分录是()。该企业2000年12月份“材料成本差异”账户的贷方本期发生额为()元。
随机试题
下列著名医家中被称为“寒凉派”的代表是
患者低热,头晕眼花,心悸不宁,面白少华,唇甲淡白,舌质淡,脉细。宜选方
患儿,男,8岁。上前牙外伤折断1小时。局部检查:冠斜折,切角缺损,牙髓暴露,触痛明显,松动(-)。哪项检查对确定患牙治疗方案最有帮助
患者,男,28岁。上呼吸道感染后2周,出现肉眼血尿、颜面水肿入院。体检:血压20/13.5kPa(150/100mmHg),尿蛋白(+),尿红细胞满视野,血肌酐180μmol/L。患者此时应考虑的最可能诊断是
宏观经济状况包括()方面。
“强力集团”是在19世纪60年代俄国社会运动高涨的条件下出现的一个社会文化力量。请论述“强力集团”的创作主张。
某镇发生禽流感,需要捕杀活鸡,农户不同意,情绪比较激动。你怎么办?
(Ⅰ)设A,B为n阶可相似对角化矩阵,且有相同特征值,证明:矩阵A,B相似.(Ⅱ)设A=,求可逆矩阵P,使得P-1AP=B.
Whydoesthewomanadvisethemanthesublet?
Whatispopculture?Well,popis【C1】______forpopular.Thebeginningofpopculturecanoftenberelatedtopopularmovies,tel
最新回复
(
0
)