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A公司于2013年1月1日以9600万元购入B公司股票4000万股,占B公司实际发行在外股数的80%,能够对B公司实施控制。2013年1月1日B公司股东权益总额为10000万元,其中股本为5000万元,资本公积为5000万元,无盈余公积和未分配利润;201
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admin
2015-07-30
21
问题
A公司于2013年1月1日以9600万元购入B公司股票4000万股,占B公司实际发行在外股数的80%,能够对B公司实施控制。2013年1月1日B公司股东权益总额为10000万元,其中股本为5000万元,资本公积为5000万元,无盈余公积和未分配利润;2013年1月1日可辨认净资产公允价值为11500万元。取得投资时B公司一项管理用固定资产公允价值为3000万元。账面价值为2000万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧;一项管理用无形资产公允价值为1000万元,账面价值为500万元,无形资产的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,按照直线法摊销。除上述两项资产外,B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。
2013年B公司实现净利润3000万元,提取盈余公积300万元,假定当年年末发放现金股利1000万元,B公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元。
假定A公司与B公司交易前不存在关联方关系,A公司的会计政策和会计期间与B公司相同,不考虑A公司与B公司之间发生的内部交易事项,不考虑所得税等因素的影响。
要求:
编制长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录;
选项
答案
长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录 借:股本——年初 5000 ——本年 0 资本公积——年初 6500 (5000+1500) ——本年 0 其他综合收益——本年 1000 盈余公积——年初 0 ——本年 300 未分配利润——年末 1500 (3000-300-1000-200) 商誉 400 贷:长期股权投资 11840 少数股东权益 2860 [(5000+6500+1000+300+1500)×20%]
解析
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