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甲公司有关投资的资料如下: 资料一 :2018年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的债券30万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款2809.25万元,另支付交易费用40.75万元,甲公司根据其管理该债券的
甲公司有关投资的资料如下: 资料一 :2018年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的债券30万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款2809.25万元,另支付交易费用40.75万元,甲公司根据其管理该债券的
admin
2022-05-24
30
问题
甲公司有关投资的资料如下:
资料一 :2018年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的债券30万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款2809.25万元,另支付交易费用40.75万元,甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。此债券实际利率为10%。
资料二:2018年年末乙公司支付当年度利息。当日甲公司获悉乙公司发生财务困难,对该债券投资进行了减值测试,初始确认时,甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。甲公司认为,该工具的信用风险自初始确认后发生信用减值,应确认损失准备金额为95万元。假定减值后的实际利率依然是10%。
资料三:2019年年末乙公司支付当年度利息。
资料四:2020年3月1日,甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的70%出售,取得价款2170万元,存入银行。剩余部分公允价值为930万元,重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
要求:
根据资料四,计算甲公司处置该投资应确认的损益,并编制与处置投资和剩余部分重分类相关的会计分录。
选项
答案
甲公司处置该投资应确认的损益=2170-(2850+45-95+40)×70%=182(万元), 分录为: 借:银行存款 2170 债权投资减值准备 (95×70%)66.5 债权投资一利息调整 [(150-45-40)×70%]45.5 贷:债权投资—成本(3000×70%)2100 投资收益182 借:其他债权投资 930 债权投资—利息调整 [(150-45-40)×30%]19.5 债权投资减值准备(95×30%)28.5 贷:债权投资—成本(3000×30%)900 其他综合收益 78
解析
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