甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：　　(1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元

admin2019-07-24 53

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
　　(1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。
　　4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10％的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
　　5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
　　(2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。
　　(3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
　　12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40％。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
　　(4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。

选项

答案材料(1) 2012年3月25日　　借：应收账款3510 　　　　贷：主营业务收入3000 　　　　　　应交税费--应交增值税(销项税额)510 　　借：主营业务成本2400 　　　　贷：库存商品2400 2012年4月5日　　借：主营业务收入300 　　　　应交税费--应交增值税(销项税额)51 　　　　贷：应收账款351 2012年5月10日　　借：银行存款3159(3510-351) 　　　　贷：应收账款3159 　　材料(2) 　　借：银行存款1053 　　　　原材料100 　　　　应交税费--应交增值税(进项税额)17 　　　　贷：主营业务收入1000 　　　　　　应交税费--应交增值税(销项税额)170 　　借：主营业务成本700 　　　　贷：库存商品700 　　材料(3) 2012年11月20日　　借：银行存款45 　　　　贷：预收账款45 2012年12月31日　　确认提供劳务收入=900×40％-0=36(万元)，　　确认提供劳务成本=(30+40)×40％-0=28(万元)。　　借：劳务成本30 　　　　贷：应付职工薪酬30 　　借：预收账款36 　　　　贷：主营业务收入36 　　借：主营业务成本28 　　　　贷：劳务成本28

解析

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