某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元； (2)提供10万元的原材料委

admin2013-10-14 47

问题某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务：
   (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；
   (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；
   (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；
   (4)将委托加工收回剩余的100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。
   (说明：药酒的消费税税率为10％；白酒的消费税税率为20％，0．5元／500克)
根据上述资料，回答下列问题：
本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税为(       )万元。

选项 A、1．5
B、1．75
C、2．1
D、0

答案D

解析 (1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷1．17×20％+20×2000×0．5÷10000=48．15(万元)
   (2)计算乙企业应代收代缴消费税=(10+1)÷(1－10％)×10％=1．22(万元)
   (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10％=1．8(万元)
   (4)甲企业将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒分给职工，不缴纳消费税。

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税法一

税务师职业资格

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个人领取年金的下列方式中，适用税率错误的是()。

下列行为属于土地增值税征税范围的有()。

根据个人所得税法的相关规定，关于个人取得拍卖收入的说法，表述正确的有()。

根据契税现行政策的规定．下列表述不正确的是()。

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某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60%，消费税税率为10%。该企业应纳消费税为(　　)万元。

按照现行规定，当有两个以上的价位符合集合竞价的原则时，深圳证券交易所取其中间价为成交价。(　　)