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  3. 中国公民李某系一公司高级职员，2004年1—12月收入情况如下： (1)每月取得工资收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3 000元； (2)取得翻译收入20 000元，从中先后拿出60000元、5000元，通过国家机关分

中国公民李某系一公司高级职员，2004年1—12月收入情况如下： (1)每月取得工资收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3 000元； (2)取得翻译收入20 000元，从中先后拿出60000元、5000元，通过国家机关分

admin2014-02-27  14
问题 中国公民李某系一公司高级职员，2004年1—12月收入情况如下：
(1)每月取得工资收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3 000元；
(2)取得翻译收入20 000元，从中先后拿出60000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
(3)小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；
(4)在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35 000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。
附：
工资、薪金所得适用的速算扣除数表

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；
(2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；
(3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；
(4)计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
(5)计算B国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。
选项
答案(1)全年工资和奖金缴纳的个人所得税＝[(3 500－800)×15%－125]×12＋[(3 000×15%－125)×4＝3 360＋1 300=4 660(元) (2)向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20 000×(1－20%)×30%＝4 800(元)＞实际捐赠额5 000元，所以可以扣除4 800元。 翻译收入缴纳的个人所得税＝[20 000×(1－20%)－6000－4800]×20%＝1040(元) (3)稿酬收入缴纳的个人所得税＝50 000×(1－20%)×20%×(1－30%)＋80 000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝14560(元) 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。 (4)A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税＝18000×(1－20%)×20%＝2 880(元) 在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2 880－2000＝880(元) (5)B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税＝35000×(1－20%)×30%－2000＝6 400(元) 在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400－6000＝400(元)
解析 季度奖金收入是2004年取得的，应该适用旧政策，单独作为一个月的工资薪金所得纳税。如果是2005年取得，应该适用新政策，季度奖金应该与当月工资、薪金所得合并纳税，全年应纳税额＝[(3 500－800)×15%－125]×8＋[(3500＋3000－800)×20%－375]×4＝5 300(元)。
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