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丁公司20×7年1月3日按每张1 049元的溢价价格购入财政部于20×7年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元(等于公允价值)、票面固定年利率为12%的国债800张，发生交易费用800元。票款以银行存款付讫。该债券每年末付息一次，最后一年归还本金和

admin2012-08-22  69
问题 丁公司20×7年1月3日按每张1 049元的溢价价格购入财政部于20×7年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元(等于公允价值)、票面固定年利率为12%的国债800张，发生交易费用800元。票款以银行存款付讫。该债券每年末付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则20×7年12月31日，该批债券的摊余成本为(  )元。
选项 A、828 480.00
B、832 658.72
C、833 544.00
D、839 200.00
答案C
解析 持有至到期投资的入账价值=1 049×800+800=840 000(元)
   20×7年末利息调整金额=840 000×10=66%－800 000×12%=－6 456(元)
   20×7年末持有至到期投资的摊余成本 =840 000－6 456=833 544(元)
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