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A公司20×8年财务报表正在由ABC会计师事务所审计，20×9年2月12日，A公司准备要求ABC会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给EFG会计师事务所。考虑到发现的A公司财务报表中的舞弊风险，出于职业道德以及对同行负责的目的，ABC会计师事务所将该事

admin2014-05-28  71
问题 A公司20×8年财务报表正在由ABC会计师事务所审计，20×9年2月12日，A公司准备要求ABC会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给EFG会计师事务所。考虑到发现的A公司财务报表中的舞弊风险，出于职业道德以及对同行负责的目的，ABC会计师事务所将该事项直接告知了EFG会计师事务所的注册会计师。EFG会计师事务所不顾ABC会计师事务所的建议，并且没有对相关行业和A公司的业务进行了解即承接了A公司20×8年度财务报表的审计业务。假定在EFG会计师事务所审计过程中存在以下事项：
   (1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，A公司于20×9年2月20日支付50万元，剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。
   (2)A公司由于人员紧张，在20×8年将财务系统的研发工作外包给EFG会计师事务所，事务所委派王峰注册会计师负责该项目，并为A公司制定财务运作的战略方针。
   (3)EFG会计师事务所的审计项目组成员刘惠注册会计师从北京某商业银行获取120万
   房贷，A公司为其提供担保。
   要求：
   (1)请指出ABC和EFG会计师事务所的在承接业务和审计过程中存在哪些问题?
   (2)针对(1)～(3)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
选项
答案(1)①ABC会计师事务所在未经A公司同意的情况下主动与EFG会计师事务所的注册会计师联系，违背了保密的原则。ABC事务所的注册会计师应当在征得客户同意情况下确定是否与EFG会计师事务所的注册会计师讨论有关客户事项。 ②EFG会计师事务所在接替业务前没有对相关行业和A公司的业务进行了解就承接了业务，不符合注册会计师的职业谨慎性原则。 (2)①违反职业道德守则的规定。剩余50万元以该公司发表的审计意见类型决定是否支付，属于或有收费方式，违反了职业道德守则的规定。 ②违反职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。 ③违反职业道德守则的规定。审计项目组成员从非银行或类似机构等审计客户取得贷款，或为其提供担保，除非该项贷款或担保对会计师事务所、审计项目组成员及其直系亲属以及客户均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平。
解析
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