甲公司2019年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为950万元，坏账准备余额为50万元。假定甲公司2019年系首次编制合并财务报表。甲公司2020年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为880万元，坏账准备账户期束余额为20万元，适用

admin2020-11-19 29

问题甲公司2019年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为950万元，坏账准备余额为50万元。假定甲公司2019年系首次编制合并财务报表。甲公司2020年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为880万元，坏账准备账户期束余额为20万元，适用的所得税税率为25％。2020年编制抵销分录时，对“所得税费用”科目调整( )万元。

选项 A、7.5
B、5
C、12.5
D、17.5

答案A

解析 2019年12月31日抵销分录为：
借：应付账款          1 000
贷：应收账款          1 000
借：应收账款——坏账准备 50
贷：信用减值损失          50
借：所得税费用          12.5
贷：递延所得税资产    12.5
2020年抵销分录为：
借：应付账款             900
贷：应收账款             900
借：应收账款——坏账准备 50
贷：未分配利润——年初    50
借：信用减值损失          30
贷：应收账款——坏账准备 30
应抵销递延所得税资产余额=20×25％=5(万元)
借：未分配利润——年初 12.5
贷：递延所得税资产    12.5
借：递延所得税资产       7.5
贷：所得税费用          7.5

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