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  3. 某市运输公司是增值税小规模纳税人，5月发生下列业务： (1)签订运输合同，合同注明在本月底之前完成运输业务并收取运输费价税合计13万元，但本月完成运输业务后，托运方仅付给该公司10万元款项； (2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价

某市运输公司是增值税小规模纳税人，5月发生下列业务： (1)签订运输合同，合同注明在本月底之前完成运输业务并收取运输费价税合计13万元，但本月完成运输业务后，托运方仅付给该公司10万元款项； (2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价

admin2016-04-06  26
问题 某市运输公司是增值税小规模纳税人，5月发生下列业务：
  (1)签订运输合同，合同注明在本月底之前完成运输业务并收取运输费价税合计13万元，但本月完成运输业务后，托运方仅付给该公司10万元款项；
  (2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元，签订转让合同以300万元价格转让；
  (3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股，共担风险、共享利润，当月将其50％的股权转让，签订股权转让合同，取得收入300万元；
  (4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)该公司当期应纳的增值税；
  (2)该公司当期应纳的营业税；
  (3)该公司当期应纳的印花税；
  (4)该公司当期应纳的土地增值税。
选项
答案 (1)该公司当期应纳增值税3786．41元 l 30000÷(1+3％)×3％=3786．4l(元) 按照合同约定的13万元计算增值税 (2)该公司当期应纳营业税54000元 ①转让车库按照转让收入减除购入原价后的余额计算营业税。 转让车库营业税=(300一200)×10000×5％=50000(元) ②房屋作价投资人股不缴纳营业税，投资后转让股权的，也不缴纳营业税。 ③不动产抵押银行以租金冲抵利息，按“服务业一租赁业”税目缴纳营业税 80000×5％=4000(元) 该公司当期应纳营业税=50000+4000=54000(元) (3)该公司当期应纳印花税4695元 ①运输合同印花税=1 30000×0．5‰=65(元) ②转让车库合同缴纳产权转移书据印花税：3000000×0．5‰=1500(元) ③股权转让合同缴纳印花税=3000000×1‰=3000(元) ④抵押房产借款按借款合同计算缴纳印花税=1000000×0．05‰=50(元) ⑤房租冲抵利息的合同按租赁合同缴纳印花税=80000×1‰=80(元) 该公司当期应纳印花税=65+1500+3000+50+80=4695(元) (4)该公司当期应纳土地增值税132750元 土地增值额=3000000一[2500000+50000×(1+7％+3％+2％)+1500]=3000000—2557500：442500(元) 增值额占扣除项目比例=442500÷2557500×100％=l 7．30％ 应纳土地增值税=442500×30％=l 32750(元)。
解析
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